Obligațiile contingente, atunci când sunt prezente, sunt elemente de audit foarte importante, deoarece, în mod normal, reprezintă riscuri ușor de înțeles sau respinse. Pentru companiile din Statele Unite, Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate sau FASB stabilește criterii specifice pentru modul în care obligațiile contingente trebuie evaluate, dezvăluite și auditate. Auditorii sunt așteptați să aplice criterii de recunoaștere, măsurare și dezvăluire pentru codificarea standardelor contabile FASB.
Importanța divulgării adecvate a răspunderii contingente
Obligațiile contingente sunt acele cheltuieli viitoare care pot apărea. Exemple obișnuite includ procese, garanții pentru produsele companiei și impozite neinstalate. Din cauza riscurilor pe care le impun și a frecvenței crescute cu care apar în finanțele contemporane, datoriile contingente ar trebui să fie analizate cu atenție de către fiecare auditor privat și guvernamental. Agențiile de rating, creditorii și investitorii se bazează pe audituri pentru a expune riscurilor ascunse contrapărților. Riscul opus este de asemenea prezent. O companie ar putea să-și exagereze datoriile contingente și să-i sperie pe investitori, să plătească prea multă dobândă asupra creditului sau să nu reușească să se extindă suficient de frica de pierdere.
Importanța auditurilor
Auditurile protejează integritatea informațiilor financiare. Încrederea, reputația și relațiile corecte sunt elemente cruciale în orice tranzacție de afaceri, dar sunt și mai importante atunci când se ocupă de titluri și împrumuturi mari între părți fără relații de muncă. Auditorul este atent la datoriile contingente nedivizate. Dacă revendicările companiei sunt confirmate și dovedite a fi rezonabile, auditorul poate apoi să valideze informațiile prezentate publicului. În cazul în care, din orice motiv, unele pasive au fost listate incorect sau părăsite sau dacă impozitele nu au fost dezvăluite în mod corespunzător, auditorul este responsabil pentru corectarea acestor erori și alertarea autorităților corespunzătoare.
Analizarea pasivelor contingente într-un audit
Un auditor nu ar trebui să presupună niciodată că conducerea companiei a dezvăluit întotdeauna toate datoriile contingente. Acest lucru este valabil în special cu cheltuielile legale și impozitele neinstalate. Auditorii au autoritatea de a revizui toate serviciile de venituri interne sau IRS, rapoarte pentru eventualele obligații fiscale nedivizate. Toate cheltuielile legale trebuie să fie însoțite de documente justificative.
Este posibil ca un auditor să nu fie întotdeauna o autoritate juridică suficientă pentru un anumit subiect pentru a înțelege probabilitatea cheltuielilor. De asemenea, juriul poate fi scris pentru a fi intenționat obtuz. În astfel de cazuri, auditorul poate examina precedentul sau se poate consulta cu un expert înainte de a se pronunța asupra eventualelor situații.
Materialitate și probabilitate
Pentru pasivele contingente, o posibilă cheltuială este semnificativă numai dacă reprezintă un impact semnificativ asupra finanțelor companiei. De exemplu, o răspundere de 1.000 USD nu este importantă pentru Berkshire Hathaway, chiar dacă are o șansă de 95% să apară. Odată determinată importanța, în primul rând, revine companiei și, în al doilea rând, auditorului, să stabilească dacă realizarea răspunderii contingente este la distanță, rezonabil posibil sau probabil.
FASB permite auditorilor să își folosească cele mai bune judecăți atunci când decid între cele trei niveluri de probabilitate. Pasivele mari contingente pot afecta dramatic profitabilitatea viitoare a companiei, astfel încât această hotărâre ar trebui să fie aplicată cu atenție. Toate notele de subsol importante trebuie adăugate la bilanț.
