Ce este suma de incluziune?
Suma de includere este o sumă suplimentară de venit pe care un contribuabil ar trebui să o raporteze dacă a închiriat un vehicul sau o altă proprietate în scop comercial. Valoarea de includere trebuie raportată dacă valoarea justă de piață a activului închiriat depășește un anumit prag.
Reducerea sumei de incluziune
Un contribuabil care închiriază o mașină în scopuri legate de afaceri poate profita de beneficiile pe care le oferă Serviciul de venituri interne (IRS) pentru locatari. Suma cheltuielilor auto care poate fi dedusă depinde de măsura în care este utilizată pentru afaceri. Un vehicul închiriat utilizat atât pentru activități personale, cât și pentru afaceri poate avea deduse cheltuieli doar din partea afacerii. În unele cazuri, o taxă suplimentară, cunoscută drept suma de includere, se aplică unui vehicul închiriat pentru a reduce deducerea fiscală. Suma fixă în dolari, care este emisă anual de către IRS, echilibrează diferența fiscală dintre deprecierea vehiculului și anularea contractului de închiriere. În timp ce această sumă scade deducerea pentru plata leasingului, nu crește venitul.
Suma care trebuie inclusă în venit depinde de valoarea justă de piață a automobilului (FMV) din prima zi a termenului de închiriere. FMV este prețul la care proprietatea ar schimba mâinile între un cumpărător și un vânzător doritori în cadrul unei tranzacții pe termen lung. Este egal cu costul capitalizat al autoturismului specificat în contractul de închiriere. Suma incluziunii se calculează prin găsirea sumei în dolari pe un tabel bazat pe preț furnizat de Publicația IRS 463. Această sumă derivată este evaluată pentru numărul de zile ale termenului de închiriere în anul fiscal.
De exemplu, să presupunem că un proprietar de afaceri închiriază un camion cu un FMV de 30.000 USD în prima zi a termenului de închiriere, care este 2 martie 2017. Locatarul folosește camionul 80% pentru afaceri. Suma în dolari menționată în Publicația IRS pentru camioanele închiriate prima dată în 2017 cu un FMV de 30.000 USD este de 21 dolari. Numărul total de zile între 2 martie și 31 decembrie 2017 este de 305 zile. Prin urmare, valoarea dolarului prorătat este de 21 $ x (305/365) = 17, 55 USD. Deoarece locatarul a utilizat autoturismul în proporție de 80% în scopuri comerciale, suma de includere pentru primul an de închiriere este de 17, 55 x 0, 80 USD = 14, 04 USD.
Suma de includere va diferi în funcție de tipul de proprietate sau echipament închiriat; suma de includere pentru mașini este diferită de rata aplicată echipamentelor de birou sau computerelor. Închirieri auto necesită să fie inclusă o sumă de incluziune pentru fiecare an în care un vehicul este închiriat, în timp ce alte proprietăți au nevoie de o sumă de includere numai dacă utilizarea afacerii scade la 50% sau mai puțin în cursul anului. Această sumă trebuie luată în considerare de contribuabilii care au închiriat un vehicul pe o durată de 30 de zile sau mai mult.
Suma de includere este concepută pentru a limita valoarea deducției pe care un contribuabil o poate pretinde la suma care ar putea fi deductibilă ca depreciere dacă contribuabilul ar deține vehiculul sau echipamentul. Acest lucru împiedică contribuabilul să poată deduce întreaga sumă a plății mai mari de închiriere față de valoarea mai mică a amortizării. De fapt, includerea a fost introdusă de IRS pentru a împiedica persoanele să evite limitele deprecierii auto de lux care se aplică vehiculelor achiziționate. Suma de incluziune este o limită prevăzută pentru cât de mult o persoană poate deprecia un vehicul de lux pe an. În scopuri fiscale, IRS definește un vehicul de lux ca un vehicul cu patru roți, cu o greutate brută descărcată de 6.000 de lire sterline sau mai puțin condusă mai ales pe drumurile publice. În sensul dolarului, un vehicul de lux este definit ca unul în care valoarea justă de piață (FMV) depășește 15.800 USD pentru un automobil pentru pasageri sau 16.800 USD pentru un camion sau o camionetă. În mod clar, această definiție cuprinde majoritatea tuturor mașinilor.
