Pe 16 august, Registrul Federal a publicat proiectul de reglementare IRS pentru a clarifica noua lege care prevede o deducere de 20% din veniturile de afaceri trecute. În conformitate cu Legea privind reducerile și impozitele adoptate în decembrie 2017, această lege va fi în vigoare pentru anii fiscali 2018 până în 2025.
Proiectele de reglementări clarifică cine este, mai exact, eligibil pentru noua deducere de 20% și cine nu. În graba de a trece factura fiscală, această prevedere nu a fost suficient de clar scrisă. IRS încearcă să rezolve această problemă acum. Presupunând că reglementările finale sunt foarte asemănătoare cu proiectele de regulamente, următoarele informații sunt furnizate pentru a vă ajuta să decideți dacă poate avea sens restructurarea afacerii dvs.
Întreprinderi calificate și venit de afaceri calificat
Pentru a fi eligibil să solicite o deducere fiscală pentru 20% din veniturile de afaceri calificate (QBI), afacerea dvs. trebuie să fie o entitate de trecere. Entitățile de trecere sunt denumite astfel, deoarece venitul întreprinderii „trece” proprietarului. Nu este impozitat la nivel de afaceri, ci la nivel individual. Proprietarii întreprinderilor de trecere plătesc impozit pe veniturile lor de afaceri la cote individuale de impozitare. Întreprinderile de tranzacționare includ proprietăți unice, parteneriate, corporații S, trusturi și fonduri. În schimb, venitul corporativ C este supus cotelor de impozit pe profit.
Deci, ce este „venit de afaceri calificat”? IRS îl definește drept venitul net al afacerilor, fără a include câștigurile și pierderile de capital, anumite dividende sau veniturile din dobânzi. Deducerea de 20% reduce impozitele federale și de stat, dar nu impozitele pe securitate socială sau Medicare, ceea ce înseamnă că nu reduce și impozitele pe activități independente, termen care se referă la porțiunile angajatorului-plus-salariat din aceste impozite pe care oamenii le plătesc își conduc propriile afaceri. (Consultați 10 Beneficii fiscale pentru angajații independenți și 5 cele mai mari provocări cu care se confruntă compania dvs. mică .)
Deducerea QBI de 20%, denumită și secțiunea 199A deducție după partea din codul fiscal care o definește, este calculată ca fiind cea mai mică din (1) 20% din veniturile de afaceri calificate ale contribuabilului, plus (dacă este cazul) 20% din calificările Dividende de investiții imobiliare și venituri din parteneriat tranzacționate public calificat sau 20% din venitul impozabil al contribuabilului, minus câștigurile de capital nete. Calculele sunt destul de complicate, așa că vom menține lucrurile simple, fără să vorbim despre dividende de încredere în investiții imobiliare sau venituri parteneriate calificate tranzacționate public.
Secțiunea 199A Niveluri de fază de deducere
Cu un venit impozabil de 315.000 USD sau mai puțin dacă sunteți căsătorit depuneți în comun - și 157.500 USD sau mai puțin pentru orice alt statut de depunere - puteți solicita deducerea completă de 20%. Cu toate acestea, potrivit unui raport al Fundației Fiscale, multe întreprinderi de transfer sunt companii mari și „majoritatea veniturilor întreprinderilor trecute prin impozite sunt impozitate la cote de impozitare individuale de top”. Anumite fonduri speculative, firme de investiții, producători și companii imobiliare, de exemplu, sunt adesea structurate ca entități de trecere. Astfel, limitele afectează foarte mulți contribuabili.
Dacă sunteți unul dintre contribuabilii care deține o afacere de trecere și aveți un venit impozabil peste aceste limite, să vă dați seama la ce deducție, dacă există, puteți beneficia de noua lege fiscală este dificil.
Primul lucru pe care trebuie să-l determinați este dacă dețineți ceea ce IRS numește un serviciu sau o companie de servicii specificată (SSTB). Este vorba despre activități din domeniul „sănătății, dreptului, contabilității, științei actuariale, artelor spectacolului, consultanței, atletismului, serviciilor financiare, gestionării investițiilor și investițiilor, tranzacționării, comerțului în anumite active sau în orice comerț sau afacere în care activul principal este reputația sau abilitatea unuia sau mai mulți dintre angajații săi. IRS a clarificat că ultima clauză vagă („în cazul în care activul principal este reputația sau abilitatea…”) este destinată să se aplice veniturilor celebrității, cum ar fi un celebru bucătar fiind plătit pentru a permite unei linii de vase să-și folosească numele sau o faimoasă personalitate de televiziune plătită pentru a face o apariție.
Consilierii financiari, managerii de avere, contabili, contabili, medici, avocați și alte întreprinderi din domeniile numite sunt considerate SSTB. Toate celelalte nu sunt. Unele dintre excepțiile interesante includ arhitecți, ingineri și agenți de asigurare.
În conformitate cu noul cod fiscal, în general este mai bine să nu să dețină un SSTB. Proprietarii SSTB-urilor sunt supuse unei retrageri și a unei limită de deducere. Eliminarea în 2018 se aplică în intervalul 315.000 - 415.000 dolari pentru contribuabilii căsătoriți și în intervalul 157.500 - 207.500 dolari pentru toți ceilalți contribuabili. Aceste cifre vor fi ajustate pentru inflație în fiecare an. În aceste intervale, deducția este limitată. Peste aceste intervale, nu există nicio deducere.
Ce se întâmplă dacă sunteți proprietarul unei entități de transfer prin intermediul SSTB? Să spunem că sunteți singuri, iar venitul dvs. impozabil este de aproximativ 207.500 USD. Vi se permite să luați deducerea dacă aveți un venit de afaceri calificat. Cu toate acestea, deducerea QBI poate fi limitată de valoarea salariilor W-2 pe care afacerea dvs. le-a plătit angajaților și de la baza nejustificată imediat după achiziția (UBIA) a proprietății calificate pe care afacerea dvs. o deține. Deducerea este limitată la cea mai mare de 50% din totalul salariilor W-2 plătite sau 25% din salariile totale plătite plus 2, 5% din UBIA din toate proprietățile calificate.
Schimbarea structurii afacerii dvs. sau reclasificarea afacerii dvs.
Profesioniștii financiari nu ar trebui să încerce să se clasifice ca altceva decât consilier financiar, planificator de pensii sau actuary pentru a evita să fie considerat un SSTB, a spus Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, partener și vicepreședinte executiv al planificării financiare la STA Wealth Management, LLC, în Houston, Texas. „Sunt excluse în mod special de a beneficia de această deducție”, a spus el.
Alte soluții pe care firmele încearcă să le folosească „nu vor funcționa în aproape toate cazurile, deoarece acestea sunt deja analizate de IRS”, a adăugat Bishop.
Aceste soluții sunt denumite „crack and pack” sau împărțirea unei afaceri în două sau mai multe întreprinderi diferite cu același proprietar pentru a separa veniturile SSTB și veniturile non-SSTB și pentru a evita pierderea parțială sau integrală a deducției QBI.
Regula 80/50 spune că „dacă un„ non-SSTB ”are o proprietate comună cu 50% sau mai mult cu un SSTB, iar„ non-SSTB ”furnizează 80% sau mai mult din proprietatea sau serviciile sale către SSTB, „ non -SSTB ', prin regulament, va fi tratat ca parte a SSTB', explică CPA Jeffrey Levine, CEO și director de planificare financiară pentru Garden City, BluePrint Wealth Alliance, din New York, într-un post pe site-ul Kitces.com. Este posibil ca unele întreprinderi să poată atinge regula 80/50 prin reducerea dreptului de proprietate comună asupra SSTB și a afacerilor non-SSTB sub 50%.
Cum rămâne să-ți schimbi afacerea de trecere la o corporație C pentru a profita de cota forfetară de impozit pe profit de 21%, o altă modificare care este nouă pentru 2018, în conformitate cu legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017?
Bishop a spus că trecerea de la o entitate de trecere la o corporație C pentru o categorie de impozitare mai mică de 21%, de obicei, nu este o idee bună datorită dublei impuneri a dividendelor atunci când luați distribuții. Un exemplu simplificat arată de ce. Dacă aveți o corporație C și aveți un milion de dolari în venituri C-corp, veți datora 210.000 USD la nivelul de impozit de 21% din declarația de impozit pe profit, formularul 1120. Apoi, când corporația plătește un dividend, veți plăti din nou impozitul la acea distribuție la întoarcerea personală (formularul 1040).
Cum pot atunci proprietarii de afaceri cu venituri mari să își reducă cel mai bine obligațiile fiscale în conformitate cu noile reguli? Există mai mulți pași pe care îi pot face pentru a reduce venitul impozabil sub pragurile de eliminare, afirmă Brion Collins, CFP®, ChFC, CLU, director general și director la Bronfman Rothschild din Delafield, Wis. „Acestea includ implementarea contribuțiilor mai mari ale planului de pensionare, precum împărțirea profitului sau planurile cu beneficii definite, obținerea contribuțiilor caritabile prin utilizarea atentă a fondurilor recomandate de donator, fiind intenționată cu privire la câștigurile și pierderile de capital realizate și întârzierea altor surse de venituri, cum ar fi plățile de pensii, securitatea socială sau RMD-urile în primul an. ”Pentru contribuabilii care au 70 ½, întârzierea primului an de distribuții minime necesare dintr-un cont de pensionare și luarea a două în anul următor ar avea sens dacă ar scădea un venit impozabil suficient pentru obțineți contribuabilul sub pragul pentru scăderea impozitului în 2018.
Proprietarii de afaceri care sunt limitați de calculul veniturilor impozabile de 20% „ar putea dori să crească venitul impozabil prin conversii Roth sau schimbarea amânărilor planului de pensionare de la pre-impozit la Roth”, a elaborat Collins. Întrucât deducerea de venit calificată a întreprinderii este limitată la mai puțin de 20% din QBI sau 20% din venitul impozabil, pe lângă testele privind activele și salariile, contribuabilii ar putea să nu aibă un venit impozabil suficient pentru a obține beneficiul complet al deducției QBI.
Să presupunem că un contribuabil care este căsătorit care depune în comun are 100.000 USD din venituri de trecere și niciun alt venit, a explicat Collins. Persoana respectivă ar fi eligibilă pentru a deduce 20% din total, sau 20.000 USD. Dar după ce a luat deducerea standard de 24.000 USD, venitul său impozabil ar fi de 76.000 USD. Deoarece 20% din venitul impozabil este de 15.200 USD și este mai mic decât 20% din QBI (20.000 dolari), contribuabilul poate deduce doar 15.200 dolari, nu 20.000 dolari. Cu toate acestea, dacă persoana respectivă ar face o conversie Roth IRA de 24.000 USD, venitul impozabil ar fi 100.000 USD, iar contribuabilul ar putea lua deducerea QBI de 20.000 USD.
Acesta este un exemplu foarte simplificat, a explicat Collins, dar arată modul în care funcționează noile reguli fiscale.
„Alții care nu au revizuit recent distribuțiile de salarii sau dividendele și plățile de închiriere pentru proprietățile pe care le folosesc pentru afacerile lor pot găsi un moment bun pentru a completa astfel de recenzii pentru a se asigura că sunt rezonabile”, a spus el.
Collins a menționat că, deși proprietarii de afaceri ar trebui să analizeze regulat salariile și acordurile de bonusuri pentru ei și pentru toți angajații, mulți se ocupă prea mult și neglijează această sarcină. Motivul pentru care este deosebit de important să finalizăm această revizuire acum, împreună cu avocatul fiscal, este faptul că, având un venit prea mare W-2, ar putea reduce eligibilitatea pentru deducerea veniturilor de afaceri calificate - în timp ce, dacă un proprietar de afaceri are un venit W-2 prea mic, acesta ar putea duce la sancțiuni fiscale. Collins a adăugat că considerațiile QBI fac, de asemenea, revizuirea plăților de chirii și închirieri deosebit de importante în acest moment.
Linia de jos
Înainte ca proiectul de reglementări să devină definitiv, guvernul acceptă comentarii publice până la 1 octombrie. Atunci va avea loc o audiere publică pe 16 octombrie. Odată ce IRS finalizează reglementările pe baza contribuției pe care o primește, proprietarii de afaceri afectați vor putea în cele din urmă să facă schimbări cu încredere care să le minimizeze obligațiile fiscale.
După cum a arătat acest articol, regulile nu sunt ușor de înțeles. Proprietarii cu venituri mari ale entităților de trecere, în special a celor clasificați ca SSTB, ar trebui să se consulte cu un profesionist din impozite pentru a formula strategii de planificare care să crească probabilitatea ca acestea să poată beneficia cel mai mult de deducerea veniturilor de afaceri calificate.
