Ce este un transfer de pierderi?
Pierderea reportată se referă la o tehnică contabilă care aplică pierderea operațională netă din anul curent venitului net al exercițiului viitor pentru a reduce obligația fiscală. De exemplu, dacă o companie înregistrează venituri operaționale nete negative (NOI) în primul an, dar NOI pozitiv în anii următori, poate reduce valoarea profiturilor viitoare pe care le raportează folosind reportul NOL pentru a înregistra o parte sau toate pierderile de la primul anul în anii următori. Acest lucru duce la reducerea veniturilor impozabile în anii pozitivi ai NOI și reduce suma pe care compania o datorează guvernului în impozite. Pierderea reportată se poate referi, de asemenea, la o reportare a pierderilor de capital .
Cheie de luat cu cheie
- Loss Carryforwards este utilizat pentru a răspândi o pierdere curentă netă de exploatare în veniturile operaționale nete din anii următori, pentru a reduce obligațiile fiscale viitoare. Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a înlăturat provizionul de revizuire de 2 ani, a prelungit provizionul reportului de 20 ani pe termen nedeterminat. și reporturile limitate la 80% din venitul net în orice an viitor. Pierderile operaționale net provenite din anii de impozitare începând cu 1 ianuarie 2018 sunt încă supuse regulilor de reportare anterioare.
Loss Carryforward
Înțelegerea pierderilor
Înainte de punerea în aplicare a Legii privind reducerea impozitelor și a locurilor de muncă (TCJA) în 2018, Serviciul de venituri interne (IRS) a permis întreprinderilor să efectueze pierderi de exploatare nete (NOL) înainte de 20 de ani pentru a fi net din profiturile viitoare sau înapoi în doi ani pentru o rambursare imediată din impozitele anterioare plătite. După 20 de ani, pierderile rămase expiră și nu mai pot fi utilizate pentru reducerea veniturilor impozabile.
Pentru anii de impozitare care încep de la 1 ianuarie 2018 sau ulterior, TCJA a înlăturat provizionul de reportare pe doi ani, cu excepția anumitor pierderi din agricultură, dar permite o perioadă nedeterminată de reportare. Cu toate acestea, reporturile înregistrate sunt acum limitate la 80% din venitul net al fiecărui an următor. Pierderile provenite din anii de impozitare începând cu 1 ianuarie 2018 sunt în continuare supuse regulilor fiscale anterioare, iar pierderile rămase vor expira încă după 20 de ani.
Veniturile din pierderea operațională netă (NOL) sunt înregistrate ca un activ în evidența generală a companiei. Acestea oferă un beneficiu companiei sub forma unor economii fiscale viitoare de obligații fiscale. Un activ pentru impozitul amânat este creat pentru reportul financiar NOL, care este compensat cu venitul net în anii viitori. Contul de impozit amânat se scade în fiecare an, pentru a nu depăși 80% din venitul net în niciunul dintre anii următori, până la epuizarea soldului.
De exemplu, imaginați-vă că o companie a pierdut 5 milioane de dolari pe an și a câștigat 6 milioane de dolari în următorul. Limita de reportare de 80% a 6 milioane USD este de 4, 8 milioane USD. Pierderea completă din primul an poate fi reportată pe bilanț până la al doilea an ca activ de impozitare amânată. Pierderea, limitată la 80% din veniturile din cel de-al doilea an, poate fi folosită în al doilea an ca cheltuială pentru contul de profit și pierdere. Reduce venitul net și, prin urmare, venitul impozabil, pentru anul respectiv, la 1, 2 milioane dolari. Un activ de impozitare amânată de 200.000 USD va rămâne în bilanț.
consideratii speciale
Pentru a utiliza în mod eficient reporturile NOL, întreprinderile trebuie să le solicite cât mai curând posibil. Pierderile nu sunt indexate cu inflația și, în consecință, creanța devine efectiv mai mică. De exemplu, dacă o afacere pierde 100.000 USD în anul fiscal curent, deși poate aduce pierderea înainte pentru următorii 20 de ani, este probabil să aibă un impact mai mare cu cât este reclamată mai devreme. Ca urmare a inflației, este foarte probabil ca 100.000 USD să aibă mai puțină putere de cumpărare și o valoare reală mai mică în 20 de ani de acum încolo.
Istoria pierderilor
Dispoziția în avans din NOL referitoare la impozitele federale pe venit a fost introdusă inițial ca parte a Legii veniturilor din 1918. Unele state au limite mai stricte pentru impozitul pe venit din stat pe profit sau reportări. Inițial, această prevedere federală privind impozitul pe venit era destinată să fie un beneficiu pe termen scurt pentru companiile care suferă pierderi legate de vânzarea de articole legate de război în epoca postbelică. În următorii ani, durata prestației pentru reportări a fost prelungită, scăzută, omisă și restabilită. Scopul menținerii prevederilor a fost de a reduce sarcina fiscală pentru companiile a căror activitate principală are caracter ciclic, dar nu în conformitate cu un an fiscal standard.
