Ce este acordul fiscal bilateral?
Un acord fiscal bilateral, denumit și tratat fiscal, este un aranjament între două jurisdicții care atenuează problema dublei impozitări care poate apărea atunci când legile fiscale consideră o persoană fizică sau o companie ca rezidentă a mai multor jurisdicții. Un acord fiscal bilateral poate îmbunătăți relațiile dintre două țări, încuraja investițiile și comerțul străin și poate reduce evaziunea fiscală.
Înțelegerea acordului fiscal bilateral
Acordurile fiscale bilaterale sunt adesea bazate pe convenții și orientări stabilite de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), o agenție interguvernamentală care reprezintă 35 de țări. Acordurile pot trata numeroase probleme precum impozitarea diferitelor categorii de venituri (profituri comerciale, redevențe, câștiguri de capital, venituri din locuri de muncă etc.), metode de eliminare a dublei impozitări (metodă de scutire, metodă de credit etc.) și dispoziții precum ca schimb reciproc de informații și asistență în colectarea impozitelor. Ca atare, acestea sunt complexe și necesită în mod obișnuit o navigație expertă din partea profesioniștilor din domeniul fiscal, chiar și în cazul obligațiilor de bază privind impozitul pe venit. Majoritatea tratatelor privind impozitul pe venit includ o „clauză de economisire” care împiedică cetățenii sau rezidenții unei țări să utilizeze tratatul fiscal pentru a evita plata impozitului pe venit în orice țară.
Acorduri fiscale bilaterale și rezidență
Un aspect principal este stabilirea rezidenței în scopuri fiscale. În cazul persoanelor fizice, reședința este în general definită drept locul de domiciliu principal. Deși este posibil să fie rezident al mai multor țări, în scopuri fiscale, o singură țară poate fi considerată domiciliul. Multe țări își au domiciliul pe numărul de zile petrecute într-o țară, necesitând o evidență atentă a șederilor fizice. De exemplu, majoritatea națiunilor europene consideră că orice persoană care petrece mai mult de 183 de zile pe an în țară este domiciliată și, prin urmare, răspunzătoare pentru impozitul pe venit.
Statele Unite sunt diferite
Unică în rândul națiunilor dezvoltate, Statele Unite solicită tuturor cetățenilor și deținătorilor de carduri verzi să plătească impozitul federal pe venit, indiferent de domiciliu. Pentru a preveni dubla impozitare oneroasă, SUA furnizează excluderea venitului străin câștigat (FEIE), care în 2018 le-a permis americanilor care trăiesc în străinătate să deducă primii 104.100 USD din câștiguri, dar nu venituri pasive, din declarația de impozit. Veniturile pot proveni din surse din SUA sau din străinătate. Cu toate acestea, dacă venitul este de la o companie americană, IRS se așteaptă ca contribuabilul și angajatorul să plătească impozite pe salarii, în prezent în jur de 15 la sută din 100.000 de dolari din câștig. Venitul dintr-o sursă străină este de obicei scutit de impozitele pe salarizare. Impozitele străine plătite pe veniturile obținute dincolo de suma de excludere pot fi adesea deduse ca un credit de impozit străin.
