Proprietatea amortizabilă este orice activ care este eligibil pentru tratamentul de depreciere în conformitate cu regulile serviciului de venituri interne (IRS). Proprietățile care se pot amortiza pot include vehicule, imobiliare (cu excepția terenurilor), computere și echipamente de birou, mașini și echipamente grele. Elementele de proprietate amortizabile sunt active pe termen lung.
Reducerea proprietăților amortizabile
Publicarea IRS 946, „Cum să amortizezi proprietatea”, definește o proprietate amortizabilă. Conform publicației, pentru a fi depreciabilă, proprietatea trebuie să îndeplinească toate următoarele cerințe:
- Trebuie să fie o proprietate pe care o dețineți. Trebuie să fie utilizată în afacerea dvs. sau în activitatea de producție de venituri. Trebuie să aibă o viață utilă determinabilă. Trebuie să dureze mai mult de un an.
Proprietățile, instalațiile și echipamentele (PP&E) sunt active amortizabile, așa cum sunt anumite proprietăți necorporale, cum ar fi brevetele, drepturile de autor și software-ul computerizat. Cu toate acestea, Publicarea IRS 535 listează, de asemenea, brevetele și drepturile de autor drept intangibile care trebuie amortizate în loc să fie amortizate. Dacă aceste intangibile sunt amortizate sau amortizate depinde, în general, de caracterizarea vieții lor utile.
Exemplu de proprietate amortizabilă
PepsiCo Inc. listează terenuri, clădiri și îmbunătățiri, utilaje și echipamente (inclusiv flotă și software) și construcții în desfășurare sub contul PP&E. Durata medie de viață utilă pentru deprecierea liniară pentru clădiri și îmbunătățiri este de 15-44 de ani și de 5-15 ani pentru mașini și echipamente. Terenul nu este proprietate amortizabilă. În anul fiscal 2017, compania a înregistrat cheltuieli amortizate cu 2, 2 miliarde de dolari și a avut o amortizare acumulată de 21, 9 miliarde de dolari. Niciunul din imobilizările sale necorporale nu a fost amortizat.
Metode comune de amortizare
Cele două metode comune de depreciere sunt liniare și accelerate. Deprecierea liniară, cea mai populară metodă, generează o cheltuială constantă în fiecare an, în timp ce amortizarea accelerată încarcă din timp cheltuielile din primii ani. Unele companii aleg metoda accelerată pentru a proteja mai multe venituri din impozit, deși profiturile nete raportate vor fi mai mici în anii anteriori. Aceasta se va inversa în anii următori, deoarece se înregistrează cheltuieli cu amortizarea mai mică.
