Ce este riscul de detectare?
Riscul de detectare este șansa ca un auditor să nu găsească declarații greșite care există în situațiile financiare ale unei entități. Aceste declarații greșite se pot datora fie fraudei, fie erorii. Auditorii folosesc procedurile de audit pentru a detecta aceste declarații greșite, dar, din cauza naturii acestor proceduri, va exista întotdeauna un anumit risc de detectare. De exemplu, uneori, auditorii iau un eșantion de un anumit tip de tranzacție de companie, deoarece examinarea fiecărei tranzacții nu este practic. Creșterea mărimii eșantionului poate reduce riscul de detectare, dar un anumit risc va rămâne întotdeauna. Riscul de detecție este unul dintre cele trei elemente care cuprind riscul de audit, celelalte două fiind riscul inerent și riscul de control.
Cheie de luat cu cheie
- Riscul de detectare apare atunci când auditorul lipsește declarații greșite în situațiile financiare. Riscul de detectare, riscul inerent și riscul de control includ riscul de audit.Auditorii trebuie să implementeze proceduri de audit corecte pentru a evita riscul de detectare.
Înțelegerea riscului de detectare
Riscul de detectare poate apărea la niveluri inacceptabile atunci când un auditor nu reușește să implementeze procedurile de audit corecte sau să implementeze procedurile corecte incorect. Este important ca auditorii să evalueze atât controlul cât și riscul inerent și apoi să atribuie riscul de detectare pentru a aduce riscul total de audit la un nivel acceptabil. Cu toate acestea, este puțin probabil ca un auditor să elimine riscul de detectare în întregime, pur și simplu pentru că majoritatea auditorilor nu vor examina niciodată fiecare tranzacție într-o situație financiară. În schimb, auditorii ar trebui să urmărească să mențină riscul de detectare la un nivel acceptabil.
Cele trei componente principale ale riscului de detectare includ 1) aplicarea unei proceduri de audit în mod incorect, de exemplu, atunci când un auditor aplică raportul greșit la procedura de utilizare a raporturilor pentru a evalua exactitatea valorii nominale a soldului contului; 2) alegerea unei metode de testare a auditului care nu este potrivită pentru tipul de cont financiar care este auditat, de exemplu, testarea corectitudinii facturii, mai degrabă decât aparițiile unor vânzări particulare; și 3) interpretarea greșită a rezultatelor auditului sau doar evaluarea greșită a rezultatelor.
O greșeală comună pe care auditorii o fac este să concluzioneze că o declarație greșită detectată este banală. Uneori, o declarație greșită care este banală într-o unitate a unei companii poate deveni semnificativă atunci când este agregată pe mai multe unități de afaceri, ceea ce are un impact semnificativ asupra situațiilor financiare ale companiei. Riscul de detecție poate fi mai mare în regiunile în care organismele de reglementare sunt relativ ineficiente.
Procedurile de audit utilizate pentru a minimiza riscul de detectare includ:
- Testare de clasificare: utilizat pentru a determina dacă tranzacțiile au fost clasificate corect. Testarea completitudinii: Se folosește pentru a examina dacă lipsesc tranzacțiile din evidența contabilă. Un auditor poate revizui situațiile bancare ale unui client, de exemplu, pentru a stabili dacă plățile către furnizori nu au fost înregistrate. Testare de evaluare: utilizat pentru a testa dacă valoarea activelor și pasivelor din cărțile companiei sunt corecte. Testarea apariției: utilizat pentru a determina dacă tranzacțiile înregistrate s-au produs efectiv. Acest test ar putea implica examinarea facturilor specifice menționate în registrul de vânzări, precum și documentația de comandă și expediere a clienților.
Exemplu de risc de detectare
Un exemplu de risc de detectare în timpul unei proceduri comune de audit ar putea implica investigarea dacă facturile enumerate în conturile plătibile nu au fost încă plătite. Puneți în aplicare procedura și stabiliți cu precizie că soldul plătibil al conturilor nu conține nicio declarație greșită. Cu toate acestea, uitați să testați segregarea îndatoririlor între persoana care actualizează fișierele furnizorului în care sunt înregistrate aceste facturi ca plătite și persoana care procesează plățile. Acest lucru vă determină să interpretați rezultatele incorect și vă crește riscul de detectare.
