O îmbunătățire a locației este o modificare adusă unei proprietăți de închiriere pentru a o personaliza pentru nevoile particulare ale unui chiriaș. Îmbunătățirile închirierii, cum ar fi vopsirea, instalarea despărțirilor, schimbarea pardoselilor sau amenajarea unor corpuri de iluminat personalizate pot fi întreprinse fie de proprietarii, care pot oferi acest lucru pentru a spori piața unităților de închiriere, fie de către locatarii înșiși.
În timp ce durata economică utilă a majorității îmbunătățirilor arendei este de cinci până la 15 ani, Codul de venituri interne impune ca deprecierea acestor îmbunătățiri să se producă pe parcursul vieții economice a clădirii. Îmbunătățirile închirierii au reguli de depreciere diferite, în funcție de faptul că lucrați cu raportarea financiară a bazei fiscale a SUA sau principiile contabile general acceptate de SUA (GAAP). În scopuri fiscale, îmbunătățirile închirierii sunt eligibile pentru a fi amortizate pentru perioade de până la 15 ani.
Cheie de luat cu cheie
- O îmbunătățire a închirierii este o modificare adusă unei proprietăți de închiriere pentru a o personaliza pentru nevoile particulare ale unui chiriaș. IRS nu permite deduceri pentru îmbunătățirile închirierii. Dar, deoarece îmbunătățirile sunt considerate parte a clădirii, acestea sunt supuse deprecierii. În conformitate cu GAAP, amortizarea îmbunătățirii arendei ar trebui să urmeze un program de 15 ani, care trebuie reevaluat în fiecare an în funcție de viața economică utilă.
Cum funcționează îmbunătățirile închirierii
Îmbunătățirile închirierii sunt de asemenea cunoscute ca îmbunătățiri ale chiriașilor sau construcții, și sunt realizate în general de proprietarii proprietăților comerciale. Proprietarii pot oferi aceste îmbunătățiri pentru chiriașii existenți sau noi. Modificările sunt adaptate pentru a se potrivi nevoilor unui locatar specific și nevoilor acestuia. Doar îmbunătățirile aduse interiorului spațiului unui locatar specific sunt considerate îmbunătățiri ale închirierii.
Îmbunătățirile locației, așa cum s-a menționat mai sus, se aplică modificărilor structurale din spațiul care vor beneficia de un anumit chiriaș. Așadar, modificarea spațiului unui chiriaș nu se califică ca o îmbunătățire a locației pentru aproapele său. Nu se aplică nici modificări la exteriorul unei clădiri sau la peisajul acesteia. Dacă un proprietar înlocuiește acoperișul clădirii, îmbunătățește ascensorul sau pavează parcarea - niciuna dintre aceste modificări nu sunt considerate îmbunătățiri ale închirierii, deoarece nu beneficiază de un locatar specific.
Odată încheiat contractul de închiriere, îmbunătățirile aparțin în general proprietarului, dacă nu se specifică altfel în acord. Dacă chiriașul este capabil să le ia, el sau ea trebuie să le îndepărteze fără nici un prejudiciu asupra proprietății.
Raportarea financiară a bazei fiscale a SUA
Regula de 15 ani a fost adoptată de Serviciul de venituri interne (IRS) în 2004. Înainte de acel an, termenul de amortizare a fost de 39 de ani. Regula de 15 ani nu este permanentă și trebuie reautorizată în fiecare an. Termenul de amortizare este fixat indiferent de viața utilă reală a îmbunătățirii locației sau a termenului rămas al contractului de închiriere.
GAAP raportare financiară
În ceea ce privește raportarea financiară GAAP, îmbunătățirile pentru leasing pot fi capitalizate sau cheltuite în funcție de valoarea în dolar a acestei îmbunătățiri. Companiile stabilesc o limită de capitalizare, un standard de contabilitate intern determinat de management care stabilește valoarea pragului peste care un articol este capitalizat în loc de a fi cheltuit. Dacă suma nu depășește limita de capitalizare, îmbunătățirea locației se scade în perioada în care a fost efectuată. Dacă, însă, costul depășește limita de capitalizare, compania îl valorifică și amortizează.
O îmbunătățire capitalizată a închirierii în conformitate cu GAAP este amortizată pe durata mai mică a perioadei de viață utilă rămasă sau a termenului rămas al contractului de leasing. Durata de viață utilă este determinată pe baza estimărilor de management. În plus, perioada rămasă a contractului de închiriere poate include prelungiri, atât timp cât sunt previzibile și în mod rezonabil asigurate de întâmplări. Dacă imobilul este achiziționat ulterior, contractul de închiriere încetează să mai fie în vigoare, iar îmbunătățirea locației ar fi amortizată pe durata de viață utilă a clădirii.
