Opțiunile de acțiuni sunt beneficii ale angajaților care le permit să cumpere acțiunile angajatorului cu o reducere la prețul de piață al stocului. Opțiunile nu transmit o dobândă de proprietate, dar exercitarea acestora pentru achiziționarea stocului. Există diferite tipuri de opțiuni, fiecare cu propriile rezultate fiscale.
Cheie de luat cu cheie
- Opțiunile de acțiuni se încadrează în două categorii diferite: statutare, acordate în baza planurilor de achiziție sau a planurilor de opțiuni de stocuri stimulente și opțiuni non-statutare care nu au planuri. Rezultă venituri atunci când vindeți acțiuni achiziționate prin exercitarea opțiunilor de acțiuni obligatorii, care produce impozitul minim alternativ. exerciți opțiunea non-statutară, trebuie să includeți valoarea justă de piață a stocului atunci când l-ați achiziționat, mai puțin orice sumă ați plătit pentru stoc. Când vindeți stocul, raportați câștiguri sau pierderi de capital pentru diferența dintre baza dvs. fiscală și ce primești la vânzare.
Două tipuri de opțiuni de stoc
Opțiunile de acțiuni se încadrează în două categorii:
- Opțiuni de stocuri statutare, care sunt acordate în baza unui plan de cumpărare a stocurilor de angajați sau a unui plan de opțiuni de stocuri stimulente (ISO) Opțiuni de stocuri neautorizate, cunoscute și sub denumirea de opțiuni de stoc necalificate, care sunt acordate fără niciun tip de plan
Reguli fiscale pentru opțiunile de acțiuni statutare
Acordarea unei ISO sau a unei alte opțiuni de acțiuni legale nu produce niciun venit imediat supus impozitelor obținute pe venit. În mod similar, exercitarea opțiunii de obținere a stocului nu produce niciun venit imediat atât timp cât dețineți stocul în anul în care îl achiziționați. Rezultate de venit atunci când vindeți ulterior stocul achiziționat prin exercitarea opțiunii.
Cu toate acestea, exercitarea unei ISO produce o ajustare în scopul impozitului minim alternativ sau AMT - un sistem de impozitare umbre conceput să asigure că cei care își reduc impozitul regulat prin deduceri și alte scutiri de impozit vor plăti cel puțin o anumită taxă. Ajustarea reprezintă diferența dintre valoarea justă de piață a stocului achiziționat prin exercitarea ISO față de suma plătită pentru stoc, plus suma plătită pentru ISO, dacă există. Cu toate acestea, ajustarea este necesară numai dacă drepturile dvs. în stoc sunt transferabile și nu sunt supuse unui risc substanțial de confecționare în anul în care ISO este exercitat. Și valoarea justă de piață a stocului în scopul ajustării este determinată fără a ține cont de nicio restricție de scadență atunci când drepturile din stoc devin transferabile sau când drepturile nu mai sunt supuse unui risc substanțial de confiscare.
Formularul 6251 vă va ajuta să vă dați seama dacă aveți vreo AMT după ce exersați un ISO.
Cum funcționează raportarea
Atunci când exercitați o ISO, angajatorul dvs. emite Formularul 3921 — Exercitarea unui Plan de opțiuni de stocuri stimulente în secțiunea 423 litera (c) , care oferă informațiile necesare pentru raportarea impozitelor. Iată un exemplu despre cum să utilizați informațiile din formularul 3921 pentru a raporta exercitarea unei ISO:
De exemplu, în acest an ați exercitat un ISO pentru a achiziționa 100 de acțiuni, ale căror drepturi au devenit imediat transferabile și nu sunt supuse unui risc substanțial de confiscare. Ați plătit 10 USD pe acțiune (prețul de exercițiu), care este indicat în caseta 3 din formularul 3921. La data exercițiului, valoarea justă de piață a acțiunii a fost de 25 dolari pe acțiune, care este indicată în caseta 4 a formularului. Numărul acțiunilor achiziționate este listat în rubrica 5. Ajustarea AMT este de 1.500 USD (2.500 USD minus 1.000 USD).
Când vindeți stocul achiziționat prin exercitarea unui ISO sau a unui plan de cumpărare a stocurilor angajaților, raportați un câștig sau o pierdere din vânzare. Atunci când stocul a fost achiziționat la o reducere în baza unui plan de opțiuni pentru acțiunile angajaților, veți primi formularul 3922 - Transferul stocurilor achiziționate prin intermediul unui plan de achiziție a stocurilor angajaților de la angajatorul dumneavoastră sau agentul de transfer al corporației . Informațiile din acest formular vă ajută să determinați câștigul sau pierderea și dacă este vorba despre capital sau venituri obișnuite.
Reguli fiscale pentru opțiunile de acțiuni nestatutare
Pentru acest tip de opțiuni de acțiuni, există trei evenimente, fiecare cu propriile rezultate fiscale: Acordarea opțiunii, exercitarea opțiunii și vânzarea de acțiuni achiziționate prin exercitarea opțiunii. Primirea acestor opțiuni este impozabilă imediată numai dacă valoarea lor justă de piață poate fi ușor determinată (de exemplu, opțiunea este tranzacționată activ pe un schimb). În majoritatea cazurilor, însă, nu există o valoare ușor de constatat, deci acordarea de opțiunile nu duc la nicio taxă.
Atunci când exercitați opțiunea, includeți, în venit, valoarea justă de piață a stocului la momentul achiziției, mai puțin orice sumă ați plătit pentru stoc. Acesta este veniturile salariale obișnuite raportate în W2, creșterea bazei de impozitare în stoc.
Ulterior, când vindeți stocul achiziționat prin exercitarea opțiunilor, raportați o câștig sau pierdere de capital pentru diferența dintre baza dvs. fiscală și ceea ce primiți la vânzare.
Linia de jos
Opțiunile de acțiuni pot reprezenta un beneficiu valoros pentru angajați. Cu toate acestea, regulile fiscale sunt complexe. Dacă primiți opțiuni de stoc, ar trebui să discutați cu consilierul dvs. fiscal pentru a stabili cum vă afectează aceste reguli fiscale.
