Ce este publicarea IRS 561: Determinarea valorii proprietății donate?
Publicarea IRS 561: Determinarea valorii proprietății donate, este un document publicat de Serviciul de venituri interne (IRS) care oferă contribuabililor informații despre cum poate determina valoarea justă de piață pentru activele donate unei organizații calificate. Contribuabilii pot dona o mare varietate de active, inclusiv bunuri de uz casnic, îmbrăcăminte uzuală, bijuterii și nestemate, artă, colecții, vehicule, bărci, aeronave, inventar dintr-o afacere personală, brevete, stocuri, obligațiuni, imobiliare, contracte financiare și anumite drepturi de interes.
Înțelegerea publicării IRS 561: Determinarea valorii proprietății donate
Publicarea IRS 561 vizează în primul rând contribuabilii individuali. Acesta oferă îndrumări privind evaluarea bunurilor donate ca o contribuție caritabilă în scopul deducerii veniturilor. Pentru anii fiscali 2018-2025, contribuabilii individuali au o deducție standard de 12.000 USD, prin urmare, deducțiile detaliate, inclusiv orice proprietate donată, ar trebui să depășească colectiv deducerea standard pentru a fi în valoare. Există, de asemenea, câteva considerente importante pe care un contribuabil ar trebui să le ia în considerare înainte de a încerca să contribuie cu scop caritabil deductibil din impozite. Contribuțiile la o organizație caritabilă calificată. În plus, valorile de deducție sunt în general limitate la 50% din venitul brut ajustat al contribuabilului în majoritatea cazurilor, dar se pot aplica limite de 20% și 30%. Publicarea IRS 526: Contribuții caritabile oferă detalii complete cu privire la solicitarea unui activ donat ca deducere fiscală.
Publicația IRS 561 oferă îndrumări pentru determinarea valorii juste a activelor donate, care se pot traduce într-o valoare deductibilă fiscală. Publicarea 561 impune donatorilor să înceapă prin a determina o valoare justă de piață a activului pe care îl donează.
Cheie de luat cu cheie
- Publicarea IRS 561 oferă îndrumări pentru determinarea valorii juste a contribuțiilor caritabile pentru care un contribuabil poate dori să deducă din veniturile impozabile. În general, evaluările IRS ale pieței corecte sunt în conformitate cu practicile contabile standard care necesită o evaluare bazată pe o vânzare prețul pe piața deschisă. IRS sugerează patru abordări atunci când un preț de piață deschis nu este ușor disponibil: costul sau prețul de vânzare, activul comparabil, costul de înlocuire și opinia experților. În general, contribuabilii trebuie să depună formularul 8283 dacă valoarea justă de piață a donațiilor este mai mult de 500 $. Dacă se determină ca valoarea justă a donației caritabile să fie de 5.000 USD sau mai mult, o evaluare calificată trebuie să fie depusă.
Identificarea valorii de piață juste
Evaluările IRS ale pieței corecte sunt în conformitate cu practicile contabile standard care necesită o evaluare bazată pe un preț de vânzare pe piața deschisă. Această evaluare ar trebui să fie convenită între un cumpărător dorit și un vânzător doritor, nefiind obligat să acționeze (condițiile de valabilitate) și ambele care au cunoștințe rezonabile despre faptele relevante.
Determinarea unei valori de piață echitabilă nu este întotdeauna un proces simplu, în special atunci când prețurile de pe piața deschisă nu pot fi ușor disponibile sau când activele donate pot avea anumite restricții. În aceste cazuri de ambiguitate, IRS sugerează evaluarea activului la prețul la care ar fi vândut de către organizația pe care donatorul i-a acordat-o. O altă metodă posibilă este de a compara prețul articolului cu prețul de vânzare al unui articol similar. Activele acordate cu anumite restricții trebuie să aibă un preț la valoarea pe care o merită cu restricții în vigoare.
Unele tipuri de active vor avea o valoare mai concretă, cum ar fi anuitățile, stocurile, obligațiunile și contractele financiare. Multe dintre aceste active pot fi tranzacționate imediat pe schimburile financiare, care determină valoarea lor de piață justă. Persoanele fizice pot începe să folosească Conturile individuale de pensionare (IRA) și IRA-urile moștenite pentru a realiza distribuții de caritate calificate după împlinirea a 70 ½ sau mai târziu. Cu toate acestea, în conformitate cu Legea Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) din 2019, începând cu anul în care o persoană împlinește 72 de ani, orice sumă acordată unei organizații caritabile calificate prin intermediul unui IRA va reduce, de asemenea, distribuția minimă necesară (RMD).
Urmând practicile contabile standard de contabilitate a valorii juste sugerate de Principiile de contabilitate general acceptate este o abordare adecvată pentru multe tipuri de active. Unele active pot necesita serviciile unui evaluator pentru a determina valoarea lor justă de piață. Evaluatorii pot fi folosiți în evaluarea proprietăților imobiliare sau a altor active de înaltă valoare.
În general, IRS prezintă patru abordări pentru identificarea valorii de piață juste:
- Costul sau prețul de vânzareVânzările activelor comparabileCostul de înlocuireOpinii experților
În Publicația 561, IRS detaliază, de asemenea, îndrumări pentru evaluările activelor din următoarele:
- Articole de uz casnicAmbracaminte folosite Articole de bijuterie și gem
500 $ și 5.000 USD sau mai mult
Contribuabilii trebuie să depună, în general, formularul 8283 dacă valoarea justă de piață a donațiilor este mai mare de 500 USD. Contribuabilii ar trebui să fie conștienți de faptul că activele cu o valoare justă de 5.000 USD sau mai mult necesită o evaluare calificată pentru a fi depuse.
Sancțiuni
Publicația IRS 561 spune că contribuabilii despre care s-a constatat că au supraevaluat valoarea justă de piață a unui activ donat pot fi supuse penalităților. O penalitate de 20% se aplică supraestimărilor de la 150% la 199%. O penalitate de 40% se aplică supraestimărilor de 200% sau mai mult.
Formularul 8282: Explicații privind returul informațiilor finalizate
Formularul 8282 este un al doilea formular IRS care poate fi asociat cu contribuții caritabile. Donatorii pot primi acest formular de la beneficiar dacă activul are o valoare justă de piață de peste 500 USD și este cedat în termen de trei ani. În cazul în care aceste condiții sunt îndeplinite, donatorii ar trebui să furnizeze donatorilor și IRS formularul 8282.
