Ce sunt testele de participare materială?
Testele de participare materială sunt un set de criterii pentru serviciile de venituri interne (IRS) care evaluează dacă un contribuabil a participat în mod semnificativ la o activitate comercială, de afaceri, de închiriere sau de altă activitate producătoare de venit. Un contribuabil participă material dacă trece unul dintre cele șapte teste de participare materială. Cu toate acestea, regulile de activitate pasivă limitează deductibilitatea pierderilor atunci când participarea contribuabililor nu îndeplinește cel puțin unul dintre cele șapte teste de participare semnificativă.
Cheie de luat cu cheie
- Testele de participare materială ajută la determinarea dacă un contribuabil a participat în mod semnificativ la activități de afaceri, închiriere sau alte activități producătoare de venituri. Un participant material poate deduce suma totală a pierderilor din declarațiile de impozitare. Doar o cerință a celor șapte teste materiale de participare trebuie să fie îndeplinită pentru a se califica.Reguli de activitate pasivă limitează deductibilitatea oricărei pierderi pasive.
Înțelegerea testelor de participare materială
Participarea materială la o activitate producătoare de venituri este, în general, o activitate care este regulată, continuă și substanțială. Acțiunile producătoare de venit, la care contribuabilul participă în mod semnificativ, reprezintă un venit sau o pierdere activă. O pierdere activă este deductibilă, dar este supusă regulilor de risc sau a altor limitări impuse de Codul de venituri interne (IRC).
Normele de activitate pasivă se aplică participării care nu îndeplinește unul dintre testele de participare materială. O participare pasivă într-o societate producătoare de venituri este participarea care nu este regulată, continuă și substanțială. Acțiunile producătoare de venit, la care contribuabilul participă în mod pasiv sunt venituri și pierderi pasive. Normele de activitate pasivă limitează deductibilitatea oricărei pierderi pasive.
Participarea materială poate fi sau nu mai rea decât participarea pasivă în orice situație dată. Este recomandat ca un consilier financiar să ajute la luarea acestei decizii.
Tipuri de teste de participare materială
Pentru orice an de impozitare, un contribuabil sau soțul lor este calificat ca participant în mod semnificativ la o întreprindere dacă satisface oricare dintre cele șapte teste de participare materială.
- Testul 1: Participarea mai mult de 500 de ore. Testul doi: Activitate care a constituit toată participarea în mod substanțial.Testul trei: Implicarea mai mult de 100 de ore și nu mai puțin decât participarea oricărui alt individ.Testul patru: Care este o activitate de participare semnificativă, combinate cu toate activitățile de participare semnificative, pentru mai mult de 500 de ore. O activitate de participare semnificativă este o afacere la care contribuabilul participă, fără a se califica pentru oricare din celelalte șase teste, timp de mai mult de 100 de ore.Testul cinci: Participarea în oricare dintre cei cinci ani precedenți impozabili.Testul șase: care este un personal activitate de serviciu pentru orice trei ani impozabili anteriori. Activitățile de servicii personale sunt activități în care capitalul nu este un factor generator de venituri materiale, cum ar fi sănătatea, dreptul, ingineria, arhitectura, contabilitatea, știința actuarială, artele spectacolului sau consultanța. Testul șapte: participarea mai mult de 100 de ore și se bazează pe toate faptele și circumstanțele, în mod regulat, continuu și substanțial.
Pro și contra testelor de participare materială
Nu tot timpul petrecut în anumite activități va conta pragurile de 100 de ore sau 500 de ore ale Testelor una, trei, patru sau șapte.
Timpul petrecut în calitate de investitor nu va conta decât dacă poate manifesta o implicare directă în gestionarea de zi cu zi a activității. Munca întreprinsă în scopul principal de a evita refuzul pierderilor în conformitate cu regula pierderilor pasive nu este o participare materială. Și în final, participarea la o activitate pur managerială în care alți manageri nu primesc compensații nu poate fi contabilizată.
Participarea partenerilor limitați la întreprinderile deținute de aceștia este participarea pasivă, cu excepția cazului în care trec teste de participare materială unu, cinci sau șase. Atunci când un contribuabil participă la două întreprinderi operate prin aceeași entitate de trecere, cel puțin una dintre cele șapte teste pentru fiecare întreprindere trebuie să fie considerată a fi participat semnificativ la ambele activități.
Considerații speciale pentru testele de participare materială
Contribuabilii care au un drept de proprietate într-o societate beneficiază de credit de participare pentru munca depusă pentru aceasta. Identificând orele petrecute și natura muncii depuse, contribuabilul își stabilește participarea. Un contribuabil își bazează participarea pe registrele pe care le păstrează, cum ar fi cărțile de întâlniri, calendarele, rezumările narative sau orice alte mijloace rezonabile.
