Ce este secțiunea 1250?
Secțiunea 1250 din Codul veniturilor interne ale Statelor Unite este o regulă care stabilește că IRS va impozita un câștig din vânzarea de bunuri imobiliare amortizate ca venituri obișnuite, dacă amortizarea acumulată depășește amortizarea calculată cu metoda liniară.
Secțiunea 1250 bazează valoarea impozitului datorat pe tipul de proprietate - dacă este vorba de bunuri imobiliare rezidențiale sau nerezidențiale -, în același timp, factorizarea în câte luni a depus proprietatea respectivă.
Cheie de luat cu cheie
- Secțiunea 1250 din Codul veniturilor interne din SUA stabilește că IRS va impozita un câștig din vânzarea de bunuri imobilizate amortizate ca venit obișnuit, dacă amortizarea acumulată depășește amortizarea calculată cu metoda liniară. Secțiunea 1250 este aplicabilă în principal atunci când o companie își amortizează bunurile imobiliare folosind metoda de amortizare accelerată.
Bazele secțiunii 1250
Secțiunea 1250 se referă la impozitarea câștigurilor din vânzarea de bunuri imobiliare amortizabile, cum ar fi clădiri comerciale, depozite, hambare, proprietăți de închiriere și componentele structurale ale acestora într-o cotă de impozit obișnuită. Cu toate acestea, proprietățile personale tangibile și necorporale și suprafața de teren nu se încadrează în această reglementare fiscală.
Secțiunea 1250 este aplicabilă în principal atunci când o companie își amortizează bunurile imobiliare prin metoda amortizării accelerate, rezultând deduceri mai mari în viața timpurie a unui activ real, comparativ cu metoda liniară. Secțiunea 1250 prevede că, dacă o proprietate reală se vinde pentru un preț de achiziție care produce un câștig impozabil, iar proprietarul depreciează proprietatea folosind metoda de amortizare accelerată, IRS impozită diferența dintre amortizarea reală și amortizarea liniară ca venit obișnuit.
Deoarece IRS obligă proprietarii să deprecieze toate bunurile imobiliare după 1986 folosind metoda liniară, tratamentul câștigurilor ca venit obișnuit în secțiunea 1250 este un eveniment relativ rar. Dacă un proprietar dispune de proprietate ca un cadou transferat la moarte, îl vinde ca parte a unui schimb de tip similar sau îl cedează prin alte metode, nu există câștiguri impozabile posibile.
Un exemplu de aplicare a secțiunii 1250
Pentru a observa un exemplu real din secțiunea 1250 în acțiune, imaginați-vă că un investitor cumpără o proprietate imobiliară de 800.000 USD cu o viață utilă de 40 de ani. Cinci ani mai târziu, folosind metoda amortizării accelerate, acest investitor solicită cheltuieli de amortizare acumulate în sumă de 120.000 USD, rezultând o bază de cost de 680.000 USD.
Să presupunem în continuare că acest investitor descarcă proprietatea pentru 750.000 USD, rezultând un câștig impozabil total de 70.000 USD. Datorită faptului că deprecierea liniară acumulată se ridică la 100.000 USD (prețul inițial de 800.000 USD, împărțit la 40 de ani, înmulțit cu cinci ani de utilizare), Serviciul de venituri interne trebuie apoi să impoziteze 20.000 USD din amortizarea reală care depășește amortizarea liniară, ca venit obișnuit. IRS ar urma să impoziteze 50.000 USD care rămân din câștigul total, la cote de impozit pe câștigurile de capital aplicabile.
În conformitate cu secțiunea 1250, recapitularea câștigului ca venit obișnuit este limitată la câștigul efectiv înregistrat la o vânzare de proprietăți imobiliare. În exemplul nostru, dacă investitorul ar fi descărcat proprietatea reală pentru 690.000 de dolari, producând astfel un câștig de 10.000 de dolari, Serviciul de venituri interne ar clasifica doar 10.000 de dolari drept venituri obișnuite, nu 20.000 de dolari suplimentari.
