O datorie fiscală amânată este rezultatul diferențelor în modul în care o companie își face contabilitatea financiară în scopuri de raportare în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) față de contabilitatea fiscală. Obligația privind impozitul amânat reprezintă o obligație de plată a impozitelor în viitor. Obligația își are originea atunci când o companie întârzie un eveniment care l-ar determina să recunoască și cheltuielile fiscale în perioada curentă.
În esență, o datorie pentru impozitul amânat este o cheltuială fiscală pe care o companie ar fi trebuit să o recunoască, dar s-a amânat pentru o perioadă ulterioară din cauza acomodării în codul fiscal. Este important de menționat că existența unei datorii pentru impozitul amânat nu indică o companie neplătită pe factura fiscală. Pur și simplu recunoaște diferențele contabile între momentul în care impozitul a fost recunoscut în situațiile financiare ale companiei în raport cu momentul în care taxa este efectivă prin intermediul codului fiscal.
De ce ar fi socotit o companie pentru evenimente impozabile, cum ar fi recunoașterea veniturilor, atunci când se raportează acționarilor față de autoritățile fiscale? Diverse motivații care stau la baza prezentărilor alternative precipită acest comportament. O companie vrea să se poziționeze în cea mai bună lumină pentru acționari. În același timp, este avantajos pentru o companie să înfățișeze o poziție dezactivată autorităților fiscale, deoarece venitul mai mic înseamnă mai puține impozite. Ca atare, este în interesul companiei să profite de diferențele din codul fiscal în raport cu modul în care acesta raportează acționarilor.
Una dintre cele mai frecvente cauze ale datoriilor privind impozitele amânate provine din diferite scheme de amortizare a activelor. De exemplu, să presupunem că o companie folosește o metodă de amortizare accelerată pentru a deprecia anumite active din motive fiscale; o mai mare depreciere reduce venitul, care reduce ulterior impozitele. Acum, să presupunem, de asemenea, că compania folosește amortizarea liniară atunci când raportează către acționari. Deoarece amortizarea accelerată este încărcată frontal și linia dreaptă este distribuită uniform, amortizarea liniară are ca rezultat venituri mai mari și impozite mai mari atunci când se raportează către acționari. Compania trebuie să țină cont de diferența de cheltuieli fiscale conform celor două metode de raportare. El face acest lucru prin crearea unei obligații fiscale amânate în bilanț pentru diferența respectivă.
