Impozitul pe venit acumulat este un impozit impus de guvernul federal companiilor cu câștiguri păstrate considerate nerezonabile și care depășesc ceea ce este considerat obișnuit. În esență, această taxă încurajează companiile să emită dividende, mai degrabă decât să își păstreze veniturile.
Reducerea impozitului pe câștigurile acumulate
C corporațiile care au obiceiul de a acumula câștigurile sau profiturile, în loc să le distribuie ca dividende către acționari vor fi supuse impozitului pe venit acumulat dacă valoarea câștigurilor reținute este peste un anumit nivel. Aceste companii pot acumula venituri de până la 250.000 USD fără a suporta un impozit pe venit acumulat; orice sumă mai mare este considerată de Serviciul de venituri interne ca fiind peste nevoile rezonabile ale afacerii. O afacere a cărei funcție principală este prestarea serviciilor în domeniul contabilității, științelor actuariale, arhitecturii, consultanței, ingineriei, sănătății (inclusiv serviciilor veterinare), dreptului și artelor spectacolului are o sumă de scutire de 150.000 USD.
De fapt, se aplică un impozit pe venit acumulat de 20% pe veniturile reținute care depășesc valoarea scutirii. Guvernul a impus această taxă pentru a descuraja investitorii să influențeze negativ decizia unei companii de a plăti dividende, deoarece investitorii sau acționarii ar evita să plătească impozitul pe dividende dacă compania nu distribuie veniturile în primul rând. Premisa care stă la baza acestei taxe este aceea că companiile care păstrează câștigurile au, de obicei, o apreciere mai mare a prețurilor la acțiuni. Deși acest lucru este benefic pentru acționari, deoarece impozitele pe câștigurile de capital sunt mai mici decât impozitele pe dividende, este în detrimentul guvernului, deoarece veniturile fiscale scad. Prin adăugarea unui impozit suplimentar pe câștigurile obținute ale unei firme, contribuabilul va colecta mai multe impozite de la companie sau le va convinge să emită dividende, permițând astfel guvernului să încaseze de la acționari.
O societate care are o acumulare nerezonabilă de câștiguri poate fi obligată să plătească impozitul pe venit acumulat, cu excepția cazului în care întreprinderea poate arăta că veniturile nu au fost acumulate pentru a permite acționarilor săi să evite impozitul. Cu alte cuvinte, firma trebuie să arate că veniturile obținute sunt peste pragul nevoilor rezonabile ale afacerii, pe care IRS le definește ca:
- Planuri specifice, definite și fezabile pentru utilizarea acumulării de câștiguri în afacere. Suma necesară pentru răscumpărarea stocurilor societății incluse în moșia brută a acționarului decedat, dacă suma nu depășește impozitul total anticipat în mod rezonabil și impozitele de moștenire și înmormântare și cheltuieli de administrare efectuate de averea acționarului.
S corporațiile nu sunt responsabile pentru impozitul pe venit acumulat, deoarece veniturile la aceste firme sunt impozitate către investitori și acționari, indiferent dacă compania le face distribuții sau nu.
