Ce este eșantionarea atributelor?
Eșantionarea atributelor este un proces statistic utilizat în procedurile de audit care are ca scop analiza caracteristicilor unei populații date. Această practică este adesea folosită pentru a testa dacă controalele interne ale unei companii sunt sau nu respectate corect. Fără capacitatea de a se baza pe controale, ar fi foarte dificil și costisitor foarte costisitor efectuarea unui audit semnificativ.
Cheie de luat cu cheie
- Eșantionarea atributelor este utilizată pentru auditul procedurilor, analizând caracteristicile unei populații date. Acest proces statistic ajută la determinarea dacă sunt urmate controale interne. Procesul presupune prelevarea de mostre de anumite activități, cum ar fi plata unei facturi de o anumită sumă, apoi analizarea procesului respectiv.
Cum funcționează eșantionarea atributelor
Să spunem că un auditor dorește să testeze eficacitatea regulii companiei potrivit căreia achizițiile de peste 10 USD trebuie autorizate cu o comandă de cumpărare. Deoarece examinarea fiecărei facturi de vânzări de peste 10 USD nu este adesea posibil, auditorul va lua un eșantion. Mărimea eșantionului trebuie să fie suficient de mare pentru a oferi o imagine exactă a întregii populații a comenzilor de achiziție de peste 10 USD, deși acea precizie este întotdeauna o chestiune de grad și trebuie testată. În examinarea eșantionului, auditorul poate descoperi că 5% din facturile furnizorului de peste 10 USD nu au fost autorizate prin ordin de cumpărare.
Pe de altă parte, 5% pot fi considerate acceptabile. Deoarece auditorul a prelevat un eșantion și nu a fost în măsură să examineze întreaga populație de facturi ale furnizorilor, el sau ea trebuie să facă o analiză suplimentară, deoarece de fiecare dată când este prelevat un eșantion, apare un fenomen cunoscut sub numele de „eroare de eșantionare”.
O eroare de eșantionare apare atunci când valorile eșantionului nu se potrivesc cu cele ale întregii populații din care a fost prelevat eșantionul. Deci, dacă o analiză suplimentară arată că marja de eroare este de 2, 5%, atunci o rată de neconformitate de 5% ar fi acceptabilă, deoarece intervalul de încredere este de 5%, plus sau minus 2, 5%, iar rata tolerabilă de 3% se încadrează în acest interval.
Această rată de neconformitate de 5% poate fi acceptabilă sau nu, în funcție de rata pe care auditorul a stabilit-o ca fiind o cifră tolerabilă. Dacă auditorul consideră că o rată de 3% este tolerabilă, 5% ar fi, în consecință, prea mare și ar indica faptul că controalele interne ale companiei nu ar fi eficiente. În acest scenariu, ar fi necesară o investigație suplimentară a auditorului. Aceste date ar putea sugera, de asemenea, că sunt necesare controale suplimentare pentru viitor.
Luați în considerare un sondaj electoral, în care datele din eșantion au indicat că 49% dintre cei chestionați spun că intenționează să voteze candidatul A, iar 51% dintre cei chestionați spun că intenționează să voteze candidatul B. În acest caz, marja de eroare de eșantionare de 2, 5%. este mai mare decât diferențialul de 2% dintre cifre, ceea ce ar arunca veridicitatea rezultatelor sondajului în cauză.
Eșantionarea atributelor este semnificativă numai dacă este utilizată pentru auditul controalelor interne care sunt corect proiectate și executate eficient.
Tipuri de întrebări adresate în eșantionarea atributelor
Multe elemente pot fi studiate folosind eșantionarea atributelor. O listă parțială include:
- Transportul de mărfuri are întotdeauna înainte de facturare? Bunurile sunt cumpărate numai de la furnizori autorizați? Vânzările de credit se fac consumatorilor cu credit aprobat? Toate cecurile sunt semnate de o persoană autorizată?
