Ce sunt regulile de atribuire?
Normele de atribuire se referă la o serie de linii directoare privind serviciile de venituri interne (IRS) pentru a împiedica crearea structurilor de proprietate a afacerilor, concepute pentru a respecta anumite legi fiscale. Ghidurile necesită atribuirea dreptului de proprietate de la o persoană sau entitate la alte persoane sau entități în anumite scenarii.
Înțelegerea regulilor de atribuire
Normele de atribuire au devenit prin trei secțiuni principale ale Codului veniturilor interne. Codul veniturilor interne Secțiunea 267 (c) stabilește persoanele cărora li se interzice anumite tranzacții care implică active de plan.
Secțiunea 1563 Codul veniturilor interne se adresează companiilor conexe care fac parte dintr-un grup controlat. Un grup controlat este oricare două sau mai multe corporații conectate prin participarea la acțiuni care implică un grup mamă-filială, un grup frate-soră sau un grup combinat
Codul veniturilor interne Secțiunea 318 se concentrează pe angajații cu o compensație înaltă, angajați-cheie și persoane necalificate în planurile de proprietate a acțiunilor angajaților. Această secțiune identifică, de asemenea, companiile conexe care fac parte dintr-un grup de servicii afiliat.
Secțiunea prevede că un individ deține ceea ce dețin soțul, copiii, nepoții sau părinții. De exemplu, dacă o soție deține 100 la sută din o afacere, se consideră că soțul său deține și 100 la sută din acea afacere. Copiii adoptați sunt tratați la fel ca copiii înrudiți prin sânge. Nu există nicio atribuție între soți dacă aceștia sunt separați legal. Anumiți membri ai familiei nu fac obiectul normelor de atribuire a familiei. Nu există nicio atribuție de proprietate între frați, veri sau soacră și ginere, de exemplu.
Alte prevederi de reguli de atribuire notabile
Atribuția diferă pentru grupurile controlate în secțiunea 1563. Atribuția se aplică părinților și copiilor dacă copiii sunt sub 21 de ani. Pentru copiii adulți și nepoți, atribuirea se aplică numai persoanelor care dețin mai mult de 50% din afacere. De exemplu, dacă un tată deține 51 la sută din afacere și fiul său deține 4 la sută, regulile consideră că tatăl deține și 4 la sută, dar nu invers.
Atribuirea dublă nu este posibilă, ceea ce înseamnă că atribuirea nu trece între ordinile legale.
Există o excepție de neinvoltare a soțului pentru grupurile controlate. De exemplu, în teorie, soții care dețin 100% din proprietatea a două companii separate și fără legătură ar părea să formeze un grup controlat și, astfel, ar trebui să ia în considerare angajații celuilalt atunci când formează planuri de pensionare. Cu toate acestea, nu există nicio atribuție dacă niciun soț nu este proprietar, director, fiduciar, angajat sau administrator al activității celuilalt.
Minorii pot însă reintroduce un grup controlat. Un copil minor al soților care dețin acele întreprinderi ar avea 100% la sută. Odată ce acel copil va împlini 21 de ani, grupul controlat va fi rupt. În special, părinții unui copil minor nu trebuie să fie căsătoriți pentru atribuire.
