Ce este o exonerare de calificare?
O renunțare calificată este un refuz de a accepta proprietăți care îndeplinesc prevederile prevăzute în Legea privind reforma fiscală a Codului de venituri interne (IRC) din 1976, care permite ca proprietatea sau interesul asupra proprietății să fie tratate ca o entitate care nu a fost primită niciodată. Secțiunea 2518 din IRC permite unui beneficiar al unei proprietăți sau al unui trust să facă o exonerare de calificare, astfel încât beneficiarul nu a primit niciodată proprietatea în scopuri fiscale.
Înțelegerea renunțării la calificare
Uneori, costurile primirii unui cadou pot fi mai mari decât beneficiile cadoului, ca urmare a implicațiilor fiscale. În aceste cazuri, refuzul cadoului poate fi un lucru eficient din punct de vedere fiscal. Renunțarea la orice cadou sau legătura este cunoscută ca o exonerare de calificare, în scopuri de impozit pe venit federal. Serviciul de venituri interne (IRS) definește o exonerare de responsabilitate calificată ca un refuz irevocabil și necalificat de către o persoană de a accepta un interes în proprietate. Renunțările la calificare sunt utilizate pentru a evita impozitul federal pe impozite și cadourile și pentru a crea transferuri inter-generaționale legale care evită impozitarea, cu condiția să îndeplinească următorul set de cerințe:
- Renunțarea la răspundere este făcută în scris și semnată de partea care renunță. În plus, el / el trebuie să identifice proprietatea sau interesul pentru proprietatea care este respinsă. Interesul respins trebuie apoi transmis, în scris, persoanei sau entității însărcinate cu obligația de a transfera activele de la donator către destinatar (e). Scrisul este primit de către cedentul dobânzii, de reprezentanții legali sau de către deținător al titlului legal asupra proprietății la care se referă dobânda în mai puțin de nouă luni de la data transferului bunului. În cazul unei renunțări cu vârsta sub 21 de ani, renunțarea la răspundere trebuie să fie scrisă la mai puțin de nouă luni de la momentul în care renunțarea la împlinirea a 21. Nu a acceptat interesul sau niciunul dintre beneficiile sale. De fapt, după ce o persoană a acceptat proprietatea, nu poate să o renunțe. Ca urmare a unui astfel de refuz, dobânda trece fără nicio direcție din partea persoanei care face declinarea și trece fie soțului decedatului, sau către o altă persoană decât persoana care face răspunderea.
Doar dacă aceste patru cerințe sunt îndeplinite, renunțarea la răspundere poate fi tratată ca și cum nu a primit niciodată darul în primul rând. Proprietatea renunțată este apoi transmisă „beneficiarului contingent” în mod implicit, adică unei alte părți decât beneficiarul declarat inițial al cadoului sau legătura. Practic, proprietatea trece către beneficiarul contingent fără consecințe fiscale pentru persoana care renunță la proprietate, cu condiția ca renunțarea la calificare să fie calificată. Conform legii fiscale federale, dacă o persoană fizică face o „exonerare de calificare” în ceea ce privește o dobândă de proprietate, dobânda excluzată este tratată ca și cum interesul nu ar fi fost niciodată transferat către acea persoană, pentru cadou, proprietate și transfer de generație (GST) în scopuri fiscale. Astfel, o persoană care face o exonerare calificată nu va avea consecințe fiscale de transfer, deoarece nu este respectată în scopuri de impozit pe transfer. Legea federală nu tratează renunțarea ca și cum ar fi preîncetat decedatul. Acest lucru este contrar legilor cu privire la renunțarea la multe state în care interesele de proprietate excluse sunt transferate ca și cum reclamantul ar fi preîncetat donatorul sau decedatul.
Cheie de luat cu cheie
- Un renunțare calificată este o parte a codului fiscal al SUA care permite bunurilor imobiliare să treacă la un beneficiar fără a fi supus impozitului pe venit. În mod normal, renunțarea la drepturi de proprietate prezintă portretul transferului de active ca și cum beneficiarul intenționat nu le-a primit niciodată. califica, trebuie să îndeplinească patru cerințe formulate în scris și în conformitate cu legislația federală
Reglementări privind renunțarea la răspundere legală și planificare imobiliară
Datorită reglementărilor stricte care determină dacă renunțările la răspundere sunt considerate „calificate” în conformitate cu standardele IRC, este esențial ca partea care renunță să înțeleagă riscul implicat de renunțarea la proprietate. În cele mai multe cazuri, consecințele fiscale ale primirii proprietăților se situează mult sub valoarea proprietății în sine. De obicei este mai benefic să acceptați proprietatea, să plătiți impozitele pe ea și apoi să vindeți proprietatea, în loc să renunțați la interesul pentru aceasta.
Dacă o exonerare nu îndeplinește cele patru cerințe enumerate mai sus, atunci este vorba despre o renunțare la calificare. În acest caz, declinarea, mai degrabă decât cea decedată, este considerată ca și-a transferat interesul asupra proprietății către beneficiarul contingent. În plus, renunțarea este tratată ca cedent în scopuri de impozit pe cadou și va trebui să aplice regulile privind impozitul pe cadou pentru a determina dacă a făcut un cadou impozabil beneficiarului contingent.
Atunci când sunt utilizate pentru planificarea succesiunii, exonerările calificate trebuie utilizate în funcție de dorințele decedatului, ale beneficiarului și ale beneficiarului contingent.
