Ce este o pierdere suspendată?
O pierdere suspendată este o pierdere de capital care nu poate fi realizată într-un an fiscal determinat datorită limitărilor activității pasive. Prin urmare, aceste pierderi sunt „suspendate” până când pot fi reduse cu venituri pasive într-un an fiscal viitor. Pierderile suspendate se produc ca urmare a activităților pasive și pot fi reportate doar, cunoscute drept reportul de pierderi de capital.
Cheie de luat cu cheie
- O pierdere suspendată este o pierdere de capital suportată în anii precedenți sau anii precedenți, dar care nu este eligibilă să fie realizată decât într-un an viitor. În mod normal, pierderile de capital sunt deductibile față de câștigurile de capital sau, în unele cazuri, de veniturile obișnuite. O reportare a pierderilor de capital reprezintă valoarea netă a pierderilor de capital eligibile pentru a fi reportate în anii fiscali viitori.
Înțelegerea pierderilor suspendate
În timp ce multe pierderi suportate într-un an fiscal determinat pot fi deduse în același an în care apar, pierderile generate din activități pasive pot fi utilizate doar pentru a compensa veniturile sau câștigurile generate din alte activități pasive. Aceste reguli stabilite de Serviciul de venituri interne (IRS) sunt cunoscute sub numele de reguli privind pierderea activității pasive (PAL). Investitorii sunt împiedicați să utilizeze pierderi generate de activități de producție de venituri în care nu sunt implicați semnificativ pentru a compensa veniturile obișnuite. Venitul din proprietățile de închiriere este considerat, în general, pasiv, chiar dacă ați participat material la gestionarea lor. Cu toate acestea, dacă vă calificați ca un profesionist imobiliar, atunci participarea dvs. nu este clasificată ca pasivă.
Pierderile pasive sunt deductibile până la valoarea venitului pasiv. Atunci când pierderea pasivă suportată este mai mică decât venitul pasiv generat, pierderea în exces poate fi suspendată și reportată la nesfârșit până când entitatea are suficiente venituri pasive pentru a absorbi pierderea suspendată sau până la eliminarea activității. De fapt, orice pierdere în exces din venitul pasiv se numește pierdere suspendată. De exemplu, dacă un contribuabil are o pierdere pasivă de 8.000 de dolari și un venit pasiv de 3.500 de dolari, pierderea sa suspendată este de 4.500 de dolari.
Un contribuabil care își desface întregul interes pentru o activitate pasivă poate deduce valoarea totală a pierderii suspendate rămase pentru acea activitate în acel moment. Urmând exemplul nostru de mai sus, în cazul în care persoana fizică reportează pierderea suspendată timp de cinci ani, moment în care își dispune interesul pentru această activitate, poate deduce suma de 4.500 USD. Pierderile suspendate care apar ca urmare a cedării unui interes pasiv sunt supuse unei limite anuale a pierderii de capital.
Pierderile suspendate pot fi, de asemenea, utilizate pentru a compensa veniturile realizate într-un an ulterior, care este generat de participarea materială la activitatea care a produs inițial pierderea. În acest caz, pierderile dintr-o activitate la care participă în mod material un contribuabil sunt supuse regulilor de risc, nu regulilor PAL. De exemplu, dacă un contribuabil suportă o pierdere de 6.000 USD suspendată într-un an dintr-o activitate pasivă și atunci participă material la activitate în anul următor și câștigă 10.000 USD, atunci pierderea suspendată poate fi aplicată contra venitului câștigat cu 6.000 USD, lăsând contribuabilul cu 4.000 USD din venituri declarabile pe an.
