Ce este un atribut fiscal?
Atributul fiscal se referă la anumite pierderi, credite fiscale și baza ajustată a proprietății care trebuie reduse din cauza excluderii anulării datoriei din venitul brut al contribuabilului. Atributele fiscale sunt ajustate atunci când un contribuabil este insolvabil sau declară faliment.
Cheie de luat cu cheie
- Atributele fiscale sunt beneficii economice specifice, precum creditele fiscale, care trebuie reduse cu valoarea datoriei anulate, excluse din venituri. Există șapte tipuri de atribute fiscale, inclusiv pierderi operaționale nete, pierderi de capital și pierderi de activitate pasivă. nu necesită ca datoria iertată să fie inclusă ca venit brut impozabil. Câștigurile din datoria descărcată nu sunt luate în considerare în venituri impozabile. În schimbul unui tratament fiscal favorabil, contribuabilul insolvabil sau faliment trebuie să renunțe la anumite avantaje ale atributului fiscal.
Cum funcționează atributele fiscale
Conform regulilor de anulare a datoriei (COD), datoria anulată nu va fi impozabilă dacă:
- datoria a fost descărcată în faliment, datoria era mai mică de 600 USD debitorul este insolvabil, cu datorii mai mari decât activele, dar numai în măsura insolvenței, datoria anulată a fost un cadou sau o moștenire de la un prieten sau rudă.
Contribuabilii persoane fizice și de afaceri cărora li se iartă datoriile din cauza insolvenței sau a falimentului nu trebuie să includă datoria iertată ca parte a veniturilor lor brute impozabile. Cu toate acestea, datoria externată se traduce prin câștig financiar. În conformitate cu principiile fiscale obișnuite, Serviciul de venituri interne (IRS) impozită majoritatea câștigurilor financiare obținute de persoane fizice și de afaceri. În acest caz, secțiunea 108 din Codul veniturilor interne (IRC) scutește câștigurile de la datoria iertată de a fi luate în considerare în venituri impozabile, oferind o măsură de scutire pentru anumiți contribuabili care se confruntă cu dificultăți financiare grave.
Cu toate acestea, suma exclusă din veniturile brute este utilizată pentru a reduce anumite atribute fiscale. Excluderea veniturilor din secțiunea 108 impune ca contribuabilul să amâne obligația fiscală prin reducerea veniturilor viitoare pentru dolar (sau, în unele cazuri, 1/3 din fiecare dolar), anumite atribute fiscale care, altfel, ar fi disponibile pentru a compensa veniturile viitoare. Deci, de fapt, atunci când o datorie este anulată, contribuabilul renunță la anumite avantaje ale atributului fiscal în schimbul primirii unui tratament favorabil în legătură cu falimentul.
Codul veniturilor interne (IRC) prevede că contribuabilii trebuie să reducă șapte atribute fiscale în următoarea ordine:
- reportul creditului fiscal extern
Contribuabilii pot utiliza IRS Formularul 982 - Reducerea atributelor fiscale datorate descărcării de îndatorare pentru a reduce baza activelor amortizabile înainte de a reduce celelalte atribute fiscale.
Exemplu de atribut fiscal
De exemplu, dacă s-a iertat o datorie de 5.000 USD, atunci contribuabilul ar putea alege să reducă baza (prețul de cost) al proprietății sale de închiriere cu 5.000 de dolari și să amâne impozitul până la vânzarea proprietății. Reducerea bazei de cost a unui activ înseamnă că un contribuabil va recunoaște un câștig impozabil mai mare (sau o pierdere mai mică) din vânzarea activului. Dacă proprietatea este vândută pentru un câștig, atunci 5.000 USD din acel câștig vor fi impozitați ca venituri obișnuite.
