Parteneriatele nu plătesc impozite pe profitul lor; partenerii lor o fac. Parteneriatele sunt entități transfrontaliere care raportează veniturile, deducerile, creditele și alte elemente către parteneri, astfel încât partenerii să poată introduce partea lor din aceste informații pe declarațiile lor fiscale personale.
Parteneriatul, precum și o entitate tratată ca parteneriat în scopuri de impozit pe venit federal, utilizează Formularul 1065, Returnarea SUA a veniturilor parteneriatului, pentru a enumera aceste informații. O alocare a elementelor se face fiecărui partener pe o listă K-1, cota partenerului de venit, deduceri, credite, etc., pe baza intereselor lor de proprietate.
Ce raportează formularul
Formularul 1065 este un retur de cinci pagini.
Pagina I: Informații de bază despre parteneriat - numele acestuia, adresa, numărul de identificare a angajatorului, activitatea activității, data începerii activității - sunt afișate în partea de sus a formularului. Apoi, parteneriatul indică dacă returnarea este specială (de exemplu, modificată, finală, care reflectă schimbarea numelui sau a adresei), metoda de contabilitate și numărul de Schedule K-1 care sunt atașate.
Secțiunea de venituri enumeră diverse elemente de venit din comerțul sau afacerea parteneriatului, cum ar fi încasările brute din vânzări și câștigul sau pierderea netă din vânzarea activelor comerciale (cifră care este preluată din formularul 4797). Unele articole necesită un tratament special asupra rentabilităților proprii ale acționarilor (partenerilor); acestea sunt denumite articole menționate separat și nu apar pe pagina 1 din Formularul 1040. De exemplu, din cauza regulilor speciale pentru veniturile și deducțiile imobiliare din închiriere, nu veți vedea o intrare a acestor chirii în secțiunea de venituri din Formular 1065 retur.
În mod similar, în timp ce unele dintre deducțiile comerciale sau comerciale ale unui parteneriat sunt listate la pagina 1 din Formularul 1065, unele sunt raportate în altă parte (de exemplu, contribuții caritabile, deducție Sec. 179), astfel încât partenerii să-și poată aplica propriile limitări pentru aceste compensări. Deducțiile de pe pagina 1 din Formularul 1065 includ salariile și salariile angajaților (dar partenerii nu sunt angajați, astfel încât plățile către aceștia nu sunt enumerate aici); toate plățile garantate către parteneri sunt listate.
Diferența dintre veniturile totale ale parteneriatului și deducerile totale ale acestuia este profitul sau pierderea obișnuită a veniturilor din afaceri. Această sumă netă, împreună cu alte elemente, sunt alocate partenerilor.
Partea de jos a paginii 1 este utilizată pentru semnarea și datarea formularului, dacă returul este depus pe hârtie (semnăturile electronice sunt utilizate pentru retururile înregistrate prin e) și pentru a informa informații despre un pregătitor plătit, dacă este cazul.
Pagini Două și Trei: Lista B, Alte informații, este o serie de întrebări da-nu despre parteneriat. De exemplu, bifați caseta pentru întrebarea unu cu privire la tipul de parteneriat sau la o altă entitate care depune declarația, cum ar fi o societate cu răspundere limitată (LLC) cu doi sau mai mulți parteneri și o societate cu răspundere limitată (LLP). Lista B se folosește, de asemenea, pentru a furniza informații despre Partenerul de Aspecte Fiscale - cineva desemnat de parteneriat pentru a semna returul și interfața cu IRS cu privire la chestiuni referitoare la returnare. (Dacă există mai mult de 10 parteneri, orice audit trebuie efectuat la nivelul parteneriatului pentru a salva IRS problema de a verifica fiecare partener individual despre tratamentul unui parteneriat.)
Pagina a patra: Lista K listează cota de distribuire a articolelor partenerilor. Din acest program se alocă partenerilor individuali ai fiecăruia dintre aceste elemente; sumele alocate sunt raportate la Lista K-1, care are secțiuni pentru:
- deduceri de venituri (pierderi) în sine-angajare-credite tranzacții anterioarealternativele fiscale minime alte informații
Pagina a cincea: această pagină este alcătuită dintr-o serie de programe diferite:
Analiza din anexa K a venitului net (pierderii) este o defalcare a venitului sau a pierderii în funcție de natura parteneriatului (corporativ, individual (activ), individual (pasiv) etc.). În plus, acesta separă veniturile și pierderile între partenerii generali și partenerii limitati.
Lista L este bilanțul. Înregistrările sale pentru active și pasive sunt populate conform cărților parteneriatului. Ca în orice bilanț, diferența dintre active și pasive reflectă în mod efectiv conturile de capital ale partenerului (adică capitaluri proprii în parteneriat).
Lista M-1 este o reconciliere a veniturilor sau pierderilor pe cărți, cu venitul sau pierderea pe retur. Deoarece regulile fiscale nu respectă neapărat realitatea economică a activităților de parteneriat, această reconciliere este necesară. De exemplu, în timp ce un parteneriat poate deduce costurile complete ale mesei și divertismentului din cărțile sale, în scopuri fiscale, doar 50% din aceste costuri sunt deductibile; reconcilierea se face pe Lista M-1.
Lista M-2 este o analiză a conturilor de capital ale partenerilor. Această dobândă de capitaluri proprii se ajustează în fiecare an pentru a reflecta contribuțiile aduse de parteneri, profitul sau pierderea parteneriatului, distribuțiile din parteneriat către parteneri și alte activități.
Notă: Lista M-3, care este o declarație necesară doar parteneriatelor mari (50 milioane USD sau mai mult în total active), nu face parte din cele cinci pagini ale formularului 1065. Dacă un parteneriat este obligat să atașeze acest program la returnarea acestuia se notează pe linia J de pe pagina 1 a returului.
Lista K-1
Așa cum am explicat anterior, acest formular alocă elemente de parteneriat, precum și elemente declarate separat acționarilor, astfel încât aceștia să le poată raporta asupra profiturilor personale. Pagina a doua a acestui program direcționează partenerii care sunt persoane fizice care depun formularul 1040 unde să raporteze articolele. De exemplu, cota unui profit sau pierdere a unui partener (venitul sau pierderea obișnuită de la pagina 1 din Formularul 1065) este raportată în Anexa E a formularului 1040 al unei persoane fizice. Cota unui câștig de capital net pe termen lung este raportată în Anexa D a Formularul 1040 (și poate fi necesar să fie înscris și în formularul 8949).
Depunerea returului
Formularul 1065 are o dată scadentă în a 15-a zi a celei de-a treia luni de la sfârșitul anului fiscal al entității. 15 martie pentru o entitate din anul calendaristic. În prezent, un parteneriat poate obține o prelungire automată de depunere de șase luni până la 15 septembrie. Parteneriatele care nu reușesc să-și depună declarațiile la timp sunt supuse unei penalități de 195 de dolari pe partener pentru fiecare lună pe care o întârzie.
(Pentru mai multe lecturi despre parteneriate, consultați: Cum sunt luate deciziile de afaceri într-un parteneriat? Și partenerul tăcut vs. partenerul general: Care este diferența?)
Linia de jos
Chiar dacă nu se datorează impozit pe o declarație a parteneriatului, este o informație vitală pe care IRS trebuie să o utilizeze pentru a verifica dacă partenerii își plătesc impozitele pe elementele parteneriatului. Completarea formularului poate fi confuză și complexă, de aceea este recomandat să lucrezi cu un profesionist din domeniul fiscal.
