Regula de trei ani se referă la secțiunea 2035 din codul fiscal al SUA. Acesta prevede că activele care au fost supuse cadoului printr-un transfer de proprietate sau activele pentru care proprietarul inițial a renunțat la putere, trebuie să fie incluse în valoarea brută a proprietății proprietarului inițial dacă transferul a avut loc în termen de trei ani de la moartea sa. Dacă activele supradotate nu îndeplinesc cerințele, valoarea activelor este adăugată la valoarea moșiei în momentul decesului proprietarului inițial, crescând valoarea acesteia și impozitele asupra proprietății.
Încălcarea regulii de trei ani
Regula de trei ani împiedică indivizii să ofere bunuri descendenților lor sau altor părți odată ce moartea este iminentă în încercarea de a evita impozitele pe proprietate. Regula nu include toate activele înzestrate sau transferate în acei trei ani și se concentrează în principal pe polițele de asigurare sau activele pentru care defunctul păstrează un interes.
Impozitul pe proprietate poate fi ridicat; prin urmare, multe familii care își planifică statele elaborează strategii de planificare deliberată a proprietății, echilibrând șansa de a lăsa bunuri semnificative beneficiarilor sau moștenitorilor lor și costul impozitului. Impozitul pe proprietăți acoperă tot ceea ce deține unul sau are interese la data decesului, inclusiv, dar fără a se limita la numerar și valori mobiliare, imobiliare, asigurări, trusturi, anuități și interese de afaceri.
Se utilizează valoarea justă de piață a acestor active, care este diferită (și adesea mai mare) decât suma pentru care individul le-a achiziționat inițial. Totalitatea tuturor acestor elemente este denumită moșie brută. După depunerea averii brute, anumite deducții sunt permise să ajungă la averea impozabilă, inclusiv ipoteci și alte datorii, cheltuieli de administrare, organizații de caritate calificate și bunuri care trec la soții supraviețuitori. Aceasta duce la valoarea netă a moșiei, iar impozitul este calculat. Începând cu anul 2018, Serviciul de venituri interne (IRS) necesită doar depunerea de bunuri cu active brute combinate și cadouri impozabile anterioare care depășesc 11.180.000 USD.
Regula de trei ani și strategiile de cadou
Există mai multe strategii de cadou pentru a contribui la scăderea valorii proprietății și evitarea nivelului cel mai ridicat de impozitare. Acestea includ, dar nu se limitează la donarea de trusturi vii, care are loc atunci când unul încă este în viață. Când faceți cadou, este important să distribuiți proprietăți care vor fi apreciate substanțial în viitor, mai ales dacă acestea nu au crescut deja în valoare. Aceasta va exclude valoarea actuală din moșia donatorului și va elimina, de asemenea, aprecierile viitoare din moșie.
