Unul dintre beneficiile cheie ale oricărui tip de asigurare de viață este prestația de deces fără taxe. Cu toate acestea, unii speculanți au început să transfere polițele de asigurare de viață între părți pentru a culege mari vânturi fără taxe. Pentru a descuraja acest lucru, Congresul a declarat că orice poliță de asigurare de viață transferată pentru orice fel de contraprestație materială poate deveni parțial sau integral impozabilă atunci când se plătește prestația de deces.
Această regulă este cunoscută sub denumirea de regulă de transfer pentru valoare și reprezintă una dintre puținele excepții de la scutirea generală de la impozitul acordat tuturor veniturilor de asigurări de viață. Cu toate acestea, regula în sine are mai multe excepții. Vom examina aceste excepții, precum și condițiile în care un transfer de politică poate duce la impozitare.
Regula de transfer pentru valoare
Regula de transfer pentru valoare prevede odată ce beneficiarul unei polițe de asigurare de viață transferă prestația către o altă parte, statutul scutit de taxe al poliței va fi înlăturat, iar cumpărătorul va trebui să plătească impozitul pe venit pentru o porțiune din prestația de deces.. Regula se aplică dacă politica este primită în schimbul unei considerații valoroase de orice fel. Valoarea prestației de deces neimpozabil este egală cu valoarea contravalorii primite, plus primele ulterioare plătite în poliță de către beneficiar după transfer. Restul prestației de deces este complet impozabil ca venit obișnuit.
Exemplu de regulă de transfer-pentru-valoare
XYZ Corporation achiziționează o poliță de asigurare de viață de 10.000 USD la unul dintre angajații săi principali. Plătește primele pe această politică timp de cinci ani, apoi transferă polița unui alt angajat pentru 8.000 de dolari. Noul angajat plătește 4.000 USD în plus din prime în poliță. Angajatul cheie inițial decedează, iar prestația de deces este plătită celui de-al doilea angajat. Doar 12.000 $ (8000 $ + 4000 $) din prestația de deces pot fi excluse din impozitare, restul este impozitat ca venit obișnuit pentru angajat.
Această regulă este conceptual destul de simplă. Dar definiția „considerației” trebuie examinată cu atenție pentru a stabili când se aplică. În ciuda înțelegerii obișnuite a faptului că contravaloarea se referă la o formă de plăți monetare, uneori nu trebuie să se efectueze niciun transfer formal de niciun fel sau să se ia în considerare o încălcare a acestei reguli. În acest caz, poate fi luat în considerare doar un acord reciproc legat de transferul poliței.
De exemplu, dacă doi acționari dintr-o afacere strânsă își asumă polițele de asigurare de viață și se numesc reciproc drept beneficiari, beneficiarul prestației de deces porneste din politica partenerului care moare mai întâi se va confrunta cu o factură fiscală substanțială în cadrul transferului -pentru regula valorii. Regula se aplică aici, deoarece, probabil, cei doi parteneri au convenit să se numească reciproc drept beneficiari, introducând astfel primirea contravalorii în ecuație. (Pentru lectură aferentă, consultați: Hw pentru a evita impozitarea pe polițele de asigurare de viață .)
Deși aceste reguli sunt supuse interpretării, codul fiscal formal este oarecum ambiguu în ceea ce privește ceea ce justifică o încălcare a statutului de scutire de taxe. Dacă IRS are motive să creadă că s-a făcut vreun acord verbal sau tacit, regula va fi confirmată. Criteriile pentru determinarea acestui lucru se referă la întrebarea dacă transferul s-ar fi efectuat dacă nu în considerare suplimentară.
În exemplul anterior, IRS ar fi găsit un acord, deoarece fiecare partener nu l-ar fi numit pe celălalt drept beneficiar în politica sa fără reciprocitate. Așa cum am menționat anterior, regula transferului pentru valoare nu se aplică numai în cazul vânzărilor de politici în sine; schimbarea sau listarea unui beneficiar într-o politică în schimbul unei analize de orice fel va declanșa regula.
Cazuri speciale
Există mai multe cazuri specifice în care există excepții pentru siguranța încasărilor de asigurări. În cele mai multe cazuri, această regulă este încălcată în mod neintenționat atunci când o politică este transferată unei alte părți, cu presupunerea greșită că regulile sunt respectate. Unul dintre acestea se întâmplă atunci când proprietarul unei polițe îl vinde corporației pentru care lucrează sau se află în consiliul de administrație, iar asiguratul la poliță este, de asemenea, acționar sau funcționar al corporației. Alte situații implică acorduri de cumpărare-vânzare, în cazul în care o societate cu capital privat transferă politicile între angajați într-o manieră care nu intră în lista de excepții calificate.
Excepții permise
Când Congresul a creat regula transferului pentru valoare, a recunoscut că există câteva motive valide pentru care o afacere ar transfera o politică unuia dintre angajații săi. În acest scop, Congresul a inclus cinci excepții specifice de la regulă, permițând astfel beneficiului de deces al unei polițe transferate să fie plătit fără taxe beneficiarului.
- Transferuri de poliță către asigurat pe poliță Transferuri politice către un partener al asiguratului pe poliță Transferuri politice către un partener în care asiguratul pe poliță este partener Transferuri politice către o corporație în care asiguratul la poliță este un agent sau acționar care baza de costuri a beneficiarului în polița transferată se calculează cu referire la baza de costuri a cedentului. (Această excepție este de obicei aplicabilă în reorganizările corporative fără taxe, în care vechea companie transferă politica în noua.)
După cum am menționat anterior, această regulă este adesea declanșată atunci când o companie transferă o politică incorect. Dacă o poliță este transferată de mai multe ori, circumstanțele transferului final vor determina, în general, modul în care se impozitează veniturile prestației de deces. Dacă transferul final se califică ca o excepție, încasările vor fi scutite de impozite. Dacă nu, se aplică regula. Se poate aplica și transferurilor între membrii familiei, în unele cazuri, deși aceste transferuri sunt de obicei clasificate cel puțin parțial drept cadouri.
Linia de jos
Regula de transfer pentru valoare limitează avantajele fiscale ale asigurărilor de viață pentru multe întreprinderi. Cu toate acestea, excepțiile de la această regulă permit în continuare corporațiilor și alți proprietari de polițe să-și mute politicile în anumite circumstanțe. Proprietarii de polițe care nu sunt siguri dacă transferul poliței lor poate duce la impozitare, trebuie să consulte transportatorul de asigurări de viață sau consilierul fiscal. (Pentru a afla mai multe, citiți: cinci întrebări de asigurare de viață pe care ar trebui să le puneți .)
