Celelalte venituri globale acumulate (OCI) includ câștigurile și pierderile nerealizate raportate în secțiunea de capitaluri proprii ale bilanțului, care sunt înregistrate în urma rezultatului obținut. Alte venituri complete pot consta în câștiguri și pierderi pentru anumite tipuri de investiții, planuri de pensii și tranzacții de acoperire. Este exclus din venitul net, deoarece câștigurile și pierderile nu au fost încă realizate. Investitorii care examinează bilanțul unei companii pot utiliza contul OCI ca un barometru pentru amenințările viitoare sau căderea la venituri nete.
Cheie de luat cu cheie
- Un alt venit global acumulat (OCI) acumulat include câștiguri și pierderi nerealizate care sunt raportate în secțiunea de capitaluri proprii din bilanț. Un câștig sau pierdere nerealizat apare atunci când o investiție, un plan de pensii sau o tranzacție de acoperire a fost apreciată sau depreciată în valoarea justă, dar tranzacția de vânzare nu a avut loc încă pentru ca câștigul sau pierderea să fie realizată. Alte venituri globale acumulate sunt afișate în bilanț, în unele cazuri, pentru a avertiza utilizatorii situațiilor financiare cu privire la potențialul unui câștig sau pierdere realizat pe contul de profit din drum.
Alte venituri complete și venituri realizate
O investiție trebuie să aibă o tranzacție de cumpărare și o tranzacție de vânzare pentru a realiza un câștig sau o pierdere. Dacă, de exemplu, un investitor cumpără acțiuni comune IBM la 20 USD pe acțiune și mai târziu vinde acțiunile la 50 USD, proprietarul are un câștig realizat pe acțiune de 30 USD. Câștigurile și pierderile realizate sunt raportate în contul de profituri.
Un câștig sau pierdere nerealizat înseamnă că nu s-a produs nicio tranzacție de vânzare. Alte raporturi complete ale veniturilor înregistrează câștiguri și pierderi nerealizate pentru anumite investiții, bazate pe valoarea justă a titlului de la data bilanțului. Dacă, de exemplu, stocul a fost achiziționat la 20 USD pe acțiune, iar valoarea justă de piață este acum de 35 USD pe acțiune, câștigul nerealizat este de 15 dolari pe acțiune.
Companiile pot desemna investiții ca fiind disponibile pentru vânzare , păstrate până la scadență sau pentru tranzacționarea de valori mobiliare. Câștigurile și pierderile nerealizate sunt raportate în OCI pentru unele dintre aceste titluri, astfel încât cititorul situațiilor financiare este conștient de potențialul unui câștig sau pierdere realizat în contul de profit din drum.
Tipuri de alte venituri cumulate
Câștigurile și pierderile nerealizate aferente planului de pensii ale companiei sunt prezentate în mod obișnuit în alte venituri acumulate (OCI). Companiile au mai multe tipuri de obligații pentru finanțarea unui plan de pensii. Un plan de prestații definite, de exemplu, impune angajatorului să plănuiască plăți specifice pentru pensionari în anii viitori. Dacă activele investite în plan nu sunt suficiente, răspunderea planului de pensii a companiei crește. Răspunderea unei firme pentru planurile de pensii crește atunci când portofoliul de investiții recunoaște pierderi. Cheltuielile planului de pensionare și pierderile nerealizate pot fi raportate în OCI. Odată realizat câștigul sau pierderea, suma este reclasificată de la OCI la venitul net. OCI include, de asemenea, câștiguri sau pierderi nerealizate legate de investiții. De exemplu, o pierdere mare nerealizată din deținerile de obligațiuni astăzi ar putea crea probleme dacă obligațiunile se apropie de scadență.
În plus față de câștigurile și pierderile din planul de investiții și de pensii, OCI include operațiuni de acoperire a riscurilor pe care o companie le efectuează pentru a limita pierderile. Aceasta include acoperiri valutare care vizează reducerea riscului de fluctuații valutare. O companie multinațională care trebuie să se ocupe de diferite monede poate solicita unei companii să se protejeze de fluctuațiile valutare, iar câștigurile și pierderile nerealizate pentru respectivele dețineri sunt înregistrate la OCI.
