Ce este o alocație pentru conturile îndoielnice?
O indemnizație pentru conturi îndoielnice este un cont contra-activ care se plasează în raport cu totalul creanțelor prezentate în bilanț pentru a reflecta doar sumele preconizate să fie plătite. Indemnizația pentru conturile îndoielnice este doar o estimare a sumei de creanțe care se așteaptă să nu fie încasate. Comportamentul efectiv de plată al clienților poate diferi substanțial de estimare.
Cheie de luat cu cheie
- Indemnizația pentru conturi îndoielnice este un cont contra-activ care înregistrează valoarea creanțelor preconizate să nu fie colectabilă. Indemnizația este stabilită în aceeași perioadă contabilă cu vânzarea inițială, cu o compensare a cheltuielilor cu datorii neperformante. Procentul metodei de vânzare și metodele de îmbătrânire a conturilor încasate sunt cele două modalități comune de estimare a conturilor necolectabile.
Indemnizație pentru conturi îndoielnice
Înțelegerea alocației pentru conturi îndoielnice
Indemnizația este stabilită prin recunoașterea cheltuielilor cu datoriile neperformante din contul de profit din aceeași perioadă în care este raportată vânzarea asociată. Doar entitățile care acordă credit clienților utilizează o alocație pentru conturi îndoielnice. Indiferent de politicile și procedurile companiei pentru încasări de credite, riscul eșecului de a primi plata este întotdeauna prezent într-o tranzacție utilizând credit. Astfel, o companie este obligată să realizeze acest risc prin constituirea contului de alocații și compensarea cheltuielilor cu datorii neperformante. În conformitate cu principiul de potrivire a contabilității, acest lucru asigură că cheltuielile aferente vânzării sunt înregistrate în aceeași perioadă contabilă cu venitul.
Deoarece indemnizația pentru conturi îndoielnice este stabilită în aceeași perioadă contabilă ca și vânzarea inițială, o entitate nu știe cu certitudine ce creanțe exacte vor fi plătite și care vor fi neplătite. Prin urmare, principiile contabile general acceptate (GAAP) dictează că indemnizația trebuie să fie încă stabilită în aceeași perioadă contabilă cu vânzarea, dar se poate baza pe o cifră anticipată și estimată. Indemnizația se poate acumula în perioadele contabile și poate fi ajustată în funcție de soldul din cont. Există două metode principale pentru estimarea sumei în dolari a creanțelor conturilor neprevăzute să fie încasate.
Înregistrarea alocației pentru conturi îndoielnice
Procentul metodei de vânzare
Metoda de vânzare aplică un procent plat pentru valoarea totală a vânzărilor în dolari pentru perioada respectivă. De exemplu, pe baza experienței anterioare, o companie se poate aștepta ca 3% din vânzările nete să nu fie colectate. Dacă vânzările nete totale pentru această perioadă sunt de 100.000 USD, compania stabilește o indemnizație pentru conturi îndoielnice pentru 3.000 de dolari, raportând simultan 3.000 de dolari în cheltuieli cu datorii neperformante. Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat vânzări nete de 80.000 dolari, în alocația pentru conturile îndoielnice se raportează un număr suplimentar de 2.400 dolari, iar în a doua perioadă se înregistrează cheltuieli cu datorii neplătite. Soldul total al indemnizației pentru conturile îndoielnice după aceste două perioade este de 5.400 USD.
Metoda de îmbătrânire a conturilor primite
A doua metodă de estimare a indemnizației pentru conturile îndoielnice este metoda de îmbătrânire. Toate conturile restante de primit sunt grupate în funcție de vârstă și se aplică procente specifice fiecărui grup. Totalul rezultatelor tuturor grupurilor este cantitatea estimată necolectabilă.
De exemplu, o companie are 70.000 USD de conturi de primit mai puțin de 30 de zile restante și 30.000 de dolari de conturi de primit mai mult de 30 de zile restante. Pe baza experienței anterioare, 1% din conturile de creanță cu o vechime mai mică de 30 de zile nu vor fi colectate, iar 4% din conturile de primit cu cel puțin 30 de zile vor fi neîncasabile. Prin urmare, compania va raporta o indemnizație de 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%). Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat o indemnizație estimată de 2.500 USD, bazată pe conturi restante de primit, numai suma de reglare va fi de 600 $ (2.500 USD - 1.900 USD).
