Ce este o distribuție de lichidare a numerarului?
O distribuție de lichidare a numerarului, cunoscută și sub denumirea de dividend de lichidare, este suma de capital returnată investitorului sau proprietarului de afaceri atunci când o corporație este lichidată parțial sau complet. Atunci când o companie își desfășoară activitatea și activele sale sunt lichidate, firma emite distribuții de lichidare fără numerar, distribuții de lichidare a numerarului sau ambele.
Distribuțiile sunt returnate investitorilor pe structura de capital a activității. Dacă banii sunt lăsați după achitarea deținătorilor de obligațiuni, acționarilor li se plătește o parte din bani. Distribuțiile către investitori până la baza costurilor lor - suma investită, inclusiv comisioanele și taxele - în stoc este considerată o returnare neimpozabilă a principalului.
Sumele peste baza costurilor investitorilor sunt raportate ca câștiguri de capital, o distribuție impozabilă. Sume sub baza costurilor investitorilor sunt raportate ca pierderi de capital. Uniunile de credit trimit acest tip de distribuție către deponenții lor atunci când sunt lichidați.
Înțelegerea distribuției lichidării numerarului
Încasările dintr-o distribuție de lichidare a numerarului pot fi fie o rentabilitate neimpozabilă a principalului, fie o distribuție impozabilă, în funcție de dacă suma este sau nu mai mare decât baza costurilor investitorilor din stoc. Veniturile pot fi plătite într-o sumă forfetară sau printr-o serie de rate.
Adesea, veniturile din distribuțiile de lichidare a numerarului sunt raportate pe formularul 1099-DIV. Mandatele IRS din secțiunea 331 (a) din Codul fiscal IRS care distribuie suma de 600 $ sau mai mult trebuie raportate pe formularul 1099-DIV. Orice sumă impozabilă pe care o primește investitorul este raportată în Anexa D, declarația câștigurilor și pierderilor de capital care este depusă la formularul IRS 1040 în timpul înregistrărilor fiscale anuale.
Plățile care depășesc investiția totală sunt câștiguri de capital, supuse impozitului pe câștigurile de capital. Dacă suma pe care o primește investitorul este mai mică decât baza costului inițial investit în acțiuni, investitorul poate raporta o pierdere de capital care le reduce factura fiscală. Această pierdere poate fi raportată numai după ce firma emite o distribuție finală de lichidare a numerarului.
Durata perioadei de deținere determină dacă câștigurile de capital sunt clasificate drept câștiguri pe termen scurt sau pe termen lung.
Exemplu de distribuție de lichidare în numerar
XYZ Corporation trece prin lichidare. Bob și Bette sunt acționari. Costul lui Bob în acțiunile sale în XYZ Corp. este de 50 USD. Când primește o plată de lichidare în numerar de 75 USD, 50 USD reprezintă o returnare a capitalului și nu este impozabilă, în timp ce 25 USD sunt câștigul și sunt impozabili. Bette are o bază inițială de 100 USD. Când primește plata ei de 75 de dolari, aceasta nu acoperă baza de costuri inițială din stoc. Deci Bette are o pierdere de 25 de dolari.
