Ce este alocarea fiscală completă
Alocarea fiscală cuprinzătoare este o analiză care identifică efectul impozitării asupra tranzacțiilor generatoare de venituri în timpul unei perioade de raportare non-standard. Cunoscută și sub denumirea de alocare fiscală interperiodă, această tehnică permite unei firme să compare impactul impozitării în timpul unei perioade contabile cu cel al unei anumite perioade de raportare financiară.
BREAKING DOWN (Alocare fiscală completă)
Alocarea fiscală completă permite reconcilierea diferențelor temporare care apar între raportarea fiscală și calendarul raportării performanței financiare. Alocarea fiscală cuprinzătoare este cunoscută și sub denumirea de alocare fiscală interperiodă, o referire la cele două seturi de perioade de raportare pe care firmele le utilizează în contabilitate.
Patru clase de tranzacții pot duce la o discrepanță temporară între perioadele fiscale și contabile:
- Raportare accelerată a veniturilor impozabileRaportare întârziată a veniturilor impozabile Raportare accelerată a cheltuielilor deductibile Raportare întârziată a cheltuielilor deductibile
Cea mai comună sursă de diferențe temporare este gestionarea amortizării activelor, care este considerată o cheltuială deductibilă în scopuri fiscale. Serviciul de venituri interne (IRS) acordă companiilor o anumită libertate în modul în care aleg să raporteze aceste cheltuieli, ceea ce poate duce adesea la tipul de diferență temporară care poate necesita rezoluție prin alocarea fiscală completă.
Alocare fiscală completă: un exemplu
Companiile folosesc adesea amortizarea liniară și amortizarea accelerată pentru același echipament în scopuri diferite. O firmă va utiliza de obicei amortizarea liniară în scopuri contabile, în timp ce aplică principii de amortizare accelerată în scopuri fiscale.
De exemplu, Acme Construction Company cumpără o macara de 200.000 USD. Normele IRS permit deprecierea accelerată a echipamentului pe parcursul a 5 ani. Acest lucru oferă Acme o depreciere de 40.000 USD pe 5 ani. În ceea ce privește contabilitatea cărților Acme, firma folosește o metodă de contabilitate liniară de 10 ani, care apare ca o cheltuială anuală de 20.000 USD pentru 10 ani. În cele din urmă, ambele metode se întâlnesc în același loc: o depreciere completă a activului. Diferența temporară pe viața financiară a macaralei este rezolvată folosind o alocare fiscală completă.
În practică, firmele dețin un portofoliu de active supuse unei alocări temporare, iar contabilii lor trebuie să decidă cât de agresiv să aloce discrepanța. Unele firme aleg să raporteze strict cheltuielile fiscale în anul în care efectuează aceste plăți. Dacă Acme ar fi o astfel de companie, aceasta ar rămâne la deducerea anuală de 40.000 USD, percepută de IRS. Alte firme preferă să aloce în funcție de valoarea contabilă a amortizării. IRS a demonstrat o oarecare flexibilitate în acest domeniu și favorizează coerența mai presus de toate.
