Care este o structură a datoriei ajustabile personalizate - CARDS?
Structura datoriei personalizate ajustabile a ratei (CARDS) a fost un tip de produs de adăpost fiscal utilizat de persoane fizice cu valoare netă mare (HNWI), care a implicat acordarea unui împrumut de hârtie multimilionar pentru o parte străină. Această parte este, de obicei, o companie legată de compania care intermediază adăpostul fiscal.
După o serie de swap-uri legate de active, individul primește o pierdere de hârtie care este echivalentă cu valoarea inițială a împrumutului. Această pierdere de hârtie poate fi apoi folosită pentru a compensa câștigurile reale pe care individul le-a obținut, reducându-și impozitele datorate.
Astfel de investiții sunt considerate ilegale de către Serviciul de venituri interne (IRS) și nu pot fi utilizate în practica legitimă.
Elementele de bază ale unei structuri de datorie a ratei ajustabile personalizate - CARDS
CARDS implică generarea unei pierderi de hârtie în scopuri fiscale care pot compensa câștigurile legitime obținute în altă parte prin înființarea unei societăți străine de credit, împrumutând acelei entități o sumă mare de bani la o rată variabilă și apoi efectuarea unei serii de swap-uri care par să genereze pierderi de hârtie., dar care sunt structurate pentru a provoca nicio pierdere monetară reală.
CARDS-urile au fost utilizate doar pentru o perioadă scurtă de timp, între anii 2000 și 2002, dar de atunci IRS le-a considerat ilegale, argumentând că contribuabilii nu ar trebui să poată beneficia de pierderi care nu au fost efectiv realizate. În mai multe cazuri judecătorești, instanța s-a pronunțat în favoarea IRS, constatând că CARDS nu avea substanță economică, persoana care a încheiat un acord CARD nu avea un motiv de profit, iar CARDS nu avea un scop de afaceri. Potrivit IRS, reducerea impozitelor nu este un scop legitim de afaceri, cu excepția cazului în care pierderea este rezultatul încercării de a obține un profit sau este rezultatul unei afaceri normale.
Alte scheme de adăpost fiscal
CARDS-urile și alte produse de adăposturi fiscale discutabile au fost atât de profitabile încât unele companii și-au bazat afacerile pe furnizarea acestora. În timp ce CARDS nu a fost emis după 2002, adăposturile de impozite ușor diferite apar în fiecare an, de obicei cu un acronim drăguț precum CARDS, FLIP, DAD, COBRA, COINS - iar lista continuă.
În timp ce structura fiecărui adăpost fiscal variază, pentru a fi valide, toate trebuie să treacă de liniile directoare menționate mai sus sau trebuie să fie afectate de IRS. Trebuie să existe un motiv de profit și un scop economic sau de afaceri pentru a intra în tranzacție. Pur și simplu încercarea de a crea o deducere fiscală fără motivul sau scopurile menționate mai sus, ar putea ateriza adăpostul fiscal în probleme. Acest lucru este valabil mai ales dacă contribuabilul care intră în tranzacție nu realizează de fapt o pierdere semnificativă sau nu riscă nimic în primul rând pentru a realiza pierderea care le va reduce factura fiscală.
Mai mulți promotori ai adăposturilor fiscale, considerate ilegale, au fost trimiși în judecată de către Departamentul Justiției. Contribuabilii implicați în sistem au suferit amenzi și penalități în multe cazuri și au aproape întotdeauna orice avantaj fiscal pe care l-au obținut prin încheierea acordului anulat de IRS.
