Asigurarea de viață oferă protecție financiară pentru milioane de oameni din America și din întreaga lume. Nu toate politicile de viață sunt achiziționate de către persoane fizice; multe companii și alte instituții folosesc, de asemenea, asigurări de viață în diverse scopuri, cum ar fi pentru a oferi lichiditate. Dar regulile referitoare la proprietatea corporativă a asigurărilor de viață sunt ceva mai complexe decât în cazul polițelor individuale sau de grup. Acest articol examinează istoricul, scopul și impozitarea asigurărilor de viață (COLI) deținute de societăți în America.
Câtă asigurare de viață ar trebui să suportați?
Natura și scopul COLI După cum spune numele, COLI se referă la asigurările de viață care sunt achiziționate de către o corporație pentru propria utilizare. Societatea este beneficiarul total sau parțial al poliței, iar un angajat sau un grup de angajați, proprietar sau debitor este listat ca asigurat (i). Fundamental, COLI diferă de polițele de asigurare de viață de grup, care sunt de obicei oferite majorității sau tuturor angajaților dintr-o companie, deoarece acest tip de asigurare este conceput pentru a proteja angajații și familiile lor și nu compania în sine. COLI poate fi structurat în mai multe moduri diferite pentru a atinge multe obiective diferite. Unul dintre cele mai frecvente este finanțarea anumitor tipuri de planuri necalificate, cum ar fi o poliță de asigurare de viață împărțită în dolari, care permite companiei să își recupereze cheltuielile de primă în poliță numindu-se beneficiarul pentru valoarea primei plătite, cu restul va merge la angajatul care este asigurat în poliță. Alte forme de COLI includ asigurările de viață cheie pentru persoanele care plătesc companiei un beneficiu de deces la decesul unui angajat-cheie și acorduri de cumpărare-vânzare care finanțează achiziționarea unui partener decedat sau a proprietarului unei afaceri. În multe cazuri, beneficiul de deces este utilizat pentru a cumpăra o parte sau toate acțiunile din acțiunile companiei deținute de decedat (cum ar fi cu o afacere strânsă). COLI este, de asemenea, frecvent utilizat ca mijloc de recuperare a costurilor de finanțare a diferitelor tipuri de beneficii ale angajaților.
Istoria COLI COLI a existat într-o formă sau alta de mai bine de 100 de ani; porecla sa de „țăran mort” își are originea în Rusia secolului al XIX-lea, unde iobagii feudali au fost cumpărați și vânduți ca proprietate de către bogați. Membrii clasei conducătoare ar putea „cumpăra” iobagi morți care au fost numărați în cenți anterioare de la foștii lor proprietari, într-un efort morbid de a achiziționa garanții pentru a obține împrumuturi. Companiile au folosit COLI în America, 100 de ani mai târziu, pentru a exploata o lacună din Codul de venituri interne care a permis o formă de arbitraj fiscal, în care proprietarul unei polițe de asigurare de viață ar putea scoate împrumuturi mari din valoarea în numerar a poliței și apoi să plătească dobânzi deductibile. cu privire la plățile înapoi în poliță, care, la rândul lor, nu a fost contabilizată ca venit pentru deținătorul poliței. Serviciul de venituri interne (IRS) a limitat în cele din urmă această lacună la valoarea de 50.000 USD în valoare de numerar pe poliță, dar utilizarea COLI ca adăpost de impozite a continuat până în anii 1980, când multe firme ar cumpăra polițe pentru un număr mare de angajați cu cel mai scăzut nivel (adesea fără cunoștințele și / sau consimțământul lor) și apoi scoate împrumuturi din valorile în numerar ale acestor polițe. Deducțiile fiscale pe care companiile le-au primit au fost deseori mai mari decât costul real al primelor plătite. În plus, compania ar încasa beneficiul de deces din poliță în cazul în care angajatul a decedat, lăsând puțin sau nimic pentru familia sau averea salariatului. În anii 1990 s-a observat dispariția unei mari părți a acestei activități, deoarece IRS s-a prăbușit de aceste practici în instanțele fiscale și a câștigat hotărâri mai ales favorabile.
Legea fiscală actuală pentru COLI Normele fiscale referitoare la COLI sunt destul de complexe și, de asemenea, variază oarecum de la un stat la altul, în unele cazuri. Asigurarea de viață este unul dintre cele mai avantajoase vehicule existente; beneficiul de deces din orice politică de viață este întotdeauna fără taxe pentru politicile individuale și de grup. Cu toate acestea, acest lucru nu este întotdeauna valabil pentru politicile deținute de corporații. În efortul de a limita evaziunea fiscală corporativă prin utilizarea COLI, aceste politici trebuie să îndeplinească acum mai multe criterii pentru a-și păstra statutul de avantaj fiscal:
- Politicile COLI pot fi achiziționate doar pe o treime cu cea mai mare compensație a angajaților. Orice angajat numit asigurat pe o poliță COLI trebuie să primească o notificare scrisă înainte de achiziționarea politicii intenției companiei de a asigura angajatul și, de asemenea, cuantumul de acoperire. salariatul trebuie să primească, de asemenea, o notificare scrisă dacă compania este un beneficiar parțial sau total al poliței.
Există două cazuri în care aceste notificări nu sunt necesare pentru ca compania să primească o prestație de deces fără taxe. Primul lucru este atunci când un angajat asigurat moare, care a lucrat pentru angajator în orice moment al anului precedent. (Această regulă împiedică companiile să continue să țină politici la nesfârșit pentru foștii lucrători care nu mai sunt angajați în companie.) Cealaltă se aplică directorilor și angajaților cu o înaltă compensație; orice indemnizație de deces plătită la decesul acestui tip de salariat este, de asemenea, scutită de impozitare. Însă banii care sunt incluși în politicile de valoare a numerarului de către corporații cresc amânări fiscale la fel ca în cazul persoanelor fizice. Cu toate acestea, problema dacă familiile asiguratului sau alți beneficiari ai unor tipuri de polițe COLI ar putea primi prestații de deces fără taxe a fost, de asemenea, obiectul litigiilor. Inițial, IRS a refuzat statutul fără impozit al acestei prestații, în cele din urmă, a retrogradat și a permis plata polițelor fără impozitare familiilor și altor moștenitori, deși a declarat că a considerat că prestația de deces în acest caz ar trebui să fie impozabilă conform interpretarea acesteia a legilor fiscale.
Concluzie Asigurarea de viață deținută de întreprinderi este utilizată de companii pentru realizarea mai multor tipuri de obiective, iar regulile și impozitarea acesteia sunt subiecte complexe care sunt oarecum supuse interpretării în unele cazuri. Pentru mai multe informații despre acest subiect, consultați consilierul dvs. financiar.
