Ce este un cadru fracțional
Un cadou fracționat implică o donație treptată caritabilă a unei opere de artă pentru a primi maxim o scutire de impozit. În Statele Unite, unde acordarea fracționată a fost folosită de mulți indivizi în anii 2000, practica s-a încheiat în mod esențial când trecerea Legii privind protecția pensiilor din 2006 a negat multe dintre avantaje. Un cadou fracțional permite donatorilor să realizeze o scutire substanțială de impozite pe parcursul unui număr de ani, păstrând în continuare posesia unei opere de artă. Structura fracțională a cadourilor permite posibilitatea creșterii impozitului în valoare, pe măsură ce se apreciază valoarea unei opere de artă donate. Cheia acestui calcul a fost faptul că rata impozitului pe câștigul de capital pe opere de artă apreciate este mai mare decât rata pentru alte active. În afară de beneficiile pentru persoanele înstărite și colecționarii de artă sub formă de scutire de impozite și capacitatea de a-și păstra operele de artă, muzeele au beneficiat de un aflux semnificativ de opere de artă donate.
Îndepărtarea cadoul fracțional
O serie de factori au contribuit la popularitatea acordării fracționate în Statele Unite în anii 2000. Acestea includ o creștere a prețurilor la operele de artă plastică, o rată de impozitare de 28% pe câștigurile de capital dacă astfel de opere de artă au fost vândute cu profit și faptul că rata impozitului prevalent la vânzarea altor active de capital, cum ar fi stocurile iar imobiliare, se situau la doar 20%. Fiecare factor i-a determinat pe indivizi înstăriți să doneze o cantitate mare de lucrări de artă pentru a realiza o deducere a impozitului pe venit. Întrucât unele opere de artă au fost extrem de valoroase și semnificative din punct de vedere istoric, unii donatori au ales să facă cadouri fracționate ale unor lucrări pentru a-și întinde donația caritabilă deductibilă pe parcursul mai multor ani, în timp ce valoarea lucrării donate a continuat să crească în valoare.
Cadou fracțional în practică
Un cadou fracțional de 10% al unei opere de artă permite (dar nu necesită) un muzeu să-l afișeze până la 36 de zile pe an. Atunci donatorului i se permite să ia o deducere în valoare de 10% din valoarea evaluată a articolului în acel an. În fiecare an, muzeul are voie să afișeze opera de artă pentru perioade mai lungi proporțional, deși, în realitate, opera de artă ar putea să nu părăsească niciodată locuința donatorului din cauza costului, a sarcinii logistice și a pericolului de a muta opere de artă valoroase și uneori fragile.
Bucla fracțională de cadouri închisă
Secțiunea 1218 din Legea privind protecția pensiilor făcea mai multe modificări care vizau ceea ce mulți considerau o lacună fiscală. De exemplu, a cerut ca orice cadou să fie completat mai devreme de zece ani de la prima donație sau decesul donatorului, în caz contrar, orice deducție caritabilă va fi recuperată împreună cu o pedeapsă de 10%. De asemenea, regula impunea ca persoana fizică să intre în posesia obiectului donat și să înghețe valoarea oricărei deducții caritabile la data la care a fost donată prima dată. Anterior, donatorului i s-a permis să deducă valoarea justă de piață a fiecărei donații.
