Ce sunt plățile garantate partenerilor?
Plățile garantate către parteneri sunt plăți menite să compenseze un partener pentru serviciile prestate sau utilizarea capitalului. În esență, ele sunt echivalentul unui salariu pentru partenerii sau membrii companiei cu răspundere limitată (LLC). Aceste tipuri de plăți elimină riscul ca un partener să aducă contribuții personale de timp sau proprietate și nu va fi niciodată compensat dacă partenerul nu se dovedește a avea succes.
Cuvântul „garantat” se referă la faptul că aceste tipuri de plăți - cunoscute sub numele de distribuții prioritare - sunt făcute fără a ține cont de rentabilitatea parteneriatului. De fapt, aceste plăți constituie o pierdere netă pentru parteneriat. În plus, aceste plăți pot crea implicații fiscale speciale și neașteptate dacă nu sunt gestionate corect. Venitul dintr-o plată garantată către un partener poate fi supus impozitului pe activități independente, deși acest lucru depinde de condițiile de plată.
Plățile garantate protejează partenerii care pun timp sau bani, astfel încât aceștia vor fi despăgubiți chiar dacă parteneriatul este un eșec.
Înțelegerea plăților garantate către parteneri
Conceptul de plăți garantate către parteneri poate părea destul de simplu, dar detaliile îi pot complica. Plățile care nu au fost structurate corespunzător pot duce la probleme neașteptate și costisitoare atât pentru partenerul care primește plata, cât și pentru ceilalți parteneri.
De exemplu, un parteneriat ar putea pierde capacitatea de a deduce o plată. În plus, o plată necorespunzătoare ar putea crește sarcina fiscală pentru un destinatar, pentru care plata este considerată un venit obișnuit.
Luați în considerare problemele de calendar într-un scenariu pe care partenerul îl utilizează anul calendaristic în timp ce anul fiscal al parteneriatului se încheie la 30 septembrie 2018. Dacă un partener ar primi o plată garantată după 30 septembrie, acestea ar include veniturile în anul următor. De fapt, plata prin parteneriat ar fi înregistrată ca fiind efectuată în septembrie 2019.
Considerații fiscale mai speciale legate de plățile garantate către parteneri sunt evidențiate în sfaturile din Jurnalul CPA privind evitarea greșelilor costisitoare cu privire la plățile garantate către parteneri.
Plăți garantate către parteneri și legea fiscală
Plățile garantate către parteneri sunt prezentate în secțiunea 707 litera (c) din Codul veniturilor interne (IRC), care definește plățile precum cele efectuate de un parteneriat către un partener individual pentru servicii sau pentru furnizarea de capital și care sunt determinate fără a ține cont de venitul parteneriatului.
Atunci când aceste plăți respectă această definiție, acestea sunt considerate făcute unui nepartener în scopuri fiscale atât pentru parteneriat (plătitor), cât și pentru beneficiar (beneficiar). Mai relevant, o astfel de plată către un partener este considerată un venit obișnuit. Iar pentru parteneriat, această plată este deductibilă în baza IRC Sec. 162 (cheltuieli comerciale obișnuite sau necesare) sau valorificate în baza IRC Sec. 263.
Există, de asemenea, considerente speciale care trebuie luate în considerare la plățile garantate către parteneri și imobiliare, deoarece administrațiile locale percep uneori un impozit pe întreprinderile neîncorporate.
De exemplu, New York City are impozitul pe afaceri neîncorporate din New York (UBT), care se aplică parteneriatelor și proprietăților unice. În timp ce povara fiscală poate fi semnificativă, scutită de aceasta este venitul net din închirierea sau proprietatea imobilului. Prin urmare, parteneriatele imobiliare ar trebui să ia în considerare implicațiile fiscale ale oricărei plăți garantate către un partener.
Cheie de luat cu cheie
- Plățile garantate către parteneri constituie o compensație pentru membrii unui parteneriat în schimbul timpului investit, prestat sau furnizat de capital disponibil. Plățile sunt, în esență, un salariu pentru parteneri care este independent dacă partenerul are sau nu succes. Plățile garantate către parteneri pot au diverse implicații fiscale care trebuie luate în considerare cu atenție, astfel încât beneficiarii să poată evita amenzile sau sarcinile fiscale importante.
