Ce înseamnă regula concediului de pierdere?
Regula privind renunțarea la pierderi este o regulă creată de IRS care împiedică un grup consolidat sau un conglomerat de afaceri să depună o declarație fiscală unică în numele filialelor sale pentru a solicita o deducere fiscală pentru pierderile pe valoarea stocului filialei.
IRS a creat această regulă în anii 1990 pentru a se asigura că corporațiile au plătit impozite pe câștigurile de capital, prevenind în același timp pierderea de două ori mai mare decât deducerea fiscală. Această practică era cunoscută ca o pierdere duplicată.
De exemplu, o corporație poate obține un profit net de 1 milion USD pe an. Dacă acea societate dobândește o companie mai mică ca filială și acea filială operează cu o pierdere de 200.000 USD în acel an, conform regulii privind renunțarea la pierderi, corporația din vârf nu poate depune o declarație de impozit care să includă acea filială și pierderea acesteia ca modalitate de reduce profitul net al corporației la 800.000 USD.
Înțelegerea normei privind pierderea de pierderi (LDR)
Regula privind renunțarea la pierderi a fost modificată în 1995 într-o revizuire de către IRS. Noua versiune a regulii a eliminat o serie de dispoziții tehnice și exemple legate de efectele de bază ale stocului de indemnizație de pierdere.
Un caz important în istoria regulii de renunțare la pierderi a fost Rite Aid Corp v. Statele Unite. În acest caz, Curtea de Apel a Circuitului Federal a respins componenta duplicată a IRS a regulii privind renunțarea la pierderi. Acest lucru a stabilit un precedent important pentru corporații care vor merge mai departe.
Rite Aid Corporation v. Statele Unite
Rite Aid, un mare lanț de farmacii, a achiziționat 80 la sută din Penn Encore, un lanț de librării în 1984. În 1988, Rite Aid a achiziționat soldul stocurilor lui Penn Encore. Din 1984 până în 1994, Rite Aid a inclus Penn Encore în grupul său de corporații afiliate atunci când a depus declarații fiscale consolidate.
În acești ani, Penn Encore a înregistrat o creștere, dar a obținut doar un nivel marginal de profit. Venitul net al companiei a scăzut în timp, ducând în final la o pierdere de 5, 2 milioane USD. În 1994, Rite Aid a vândut Penn Encore unei alte companii fără legătură. Această companie era CMI Holding Corp. În scopuri fiscale, CMI a refuzat apoi să recunoască tranzacția ca achiziție de active, deoarece Penn Encore a operat în pierdere.
Rite Aid a raportat o pierdere la vânzarea lui Penn Encore. Conform regulilor de la acea vreme, Rite Aid i s-a permis să deducă pierderea din vânzarea lui Penn Encore. Cu toate acestea, un alt regulament prevedea o limită a pierderii raportate pe baza factorului de pierdere duplicat al filialei. În esență, regulile au interzis ambele părți să raporteze o pierdere care să depășească pierderea reală calculată prin tranzacție.
