Ce este un leasing operațional?
Un leasing operațional este un contract care permite utilizarea unui activ, dar nu transmite drepturi de proprietate asupra activului. Leasingul operațional este contabilizat ca finanțare din afara bilanțului - ceea ce înseamnă că un activ închiriat și datoriile asociate ale plăților viitoare de chirie nu sunt incluse în bilanțul unei companii, pentru a menține raportul dintre datorii și capitaluri proprii. Istoric, leasingul operațional a permis firmelor americane să păstreze miliarde de dolari de active și pasive să fie înregistrate în bilanțul lor.
Conform unei noi reguli a Comitetului pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB), începând cu data de 15 decembrie 2018, companiile publice trebuie să recunoască toate închirierile din bilanț, cu excepția cazului în care acestea sunt mai scurte de 12 luni.
Leasing operational
Înțelegerea închirierilor operaționale
Aranjamentul este un contract de închiriere? Dacă da, ce fel de închiriere ar trebui să fie?
Pentru a fi clasificat drept contract de leasing operațional, contractul de închiriere trebuie să îndeplinească anumite cerințe în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) care îl scutesc de la înregistrarea ca contract de leasing de capital. Companiile trebuie să testeze patru criterii - teste „linii strălucitoare” - care determină dacă contractele de închiriere trebuie să fie înregistrate ca contracte de leasing operațional sau de capital. Normele GAAP actuale impun companiilor să trateze leasingul ca leasing de capital dacă:
- Există un transfer de proprietate către locatar la sfârșitul contractului de închiriere; Contractul de închiriere conține o opțiune de cumpărare a negocierii; Durata de închiriere depășește 75% din viața economică a activului; sau, Valoarea actuală (PV) a plăților de leasing depășește 90% din valoarea justă de piață a activului.
În cazul în care niciuna dintre aceste condiții nu este îndeplinită, atunci contractul de închiriere trebuie clasificat drept contract de leasing operațional. Serviciul de venituri interne (IRS) poate reclasifica un contract de leasing operațional ca leasing de capital pentru a respinge plățile de leasing cu titlu de deducere, crescând astfel venitul impozabil al companiei și obligația fiscală.
Ce tipuri de active utilizează închirieri operaționale?
De obicei, activele care sunt închiriate în condiții de închiriere operațională includ proprietățile imobiliare, aeronavele și echipamentele cu o durată de viață lungă, precum vehicule, echipamente de birou și utilaje specifice industriei.
Diferențele dintre leasingul operațional și leasingul de capital
Tratamentele contabile GAAP din SUA pentru leasingul operațional și de capital sunt diferite și pot avea un impact semnificativ asupra impozitelor întreprinderilor.
Leasing operational
Un leasing operațional este tratat ca închiriere - plățile de leasing sunt considerate cheltuieli de exploatare. Activele care sunt închiriate nu sunt înregistrate în bilanțul companiei; acestea sunt cheltuite pe contul de profit. Deci, acestea afectează atât venitul operațional, cât și venitul net. Alte caracteristici includ:
- Dreptul de proprietate: reținut de locator în perioada de închiriere și după. Opțiune de cumpărare la chilipir: Nu poate conține o opțiune de cumpărare cu chilipir Termen: Mai puțin de 75% din viața economică estimată a activului. Valoarea actuală: PV a plăților de leasing este mai mică de 90% din valoarea justă de piață a activului. Contabilitate: Fără risc de proprietate. Plăți considerate cheltuieli de exploatare; prezentată în contul de profit și pierderi (P&L) din bilanț. Impozit: Locatarul considerat a fi închiriat; plata leasingului tratată ca o cheltuială de închiriere. Riscuri / beneficii: Dreptul la utilizare. Riscurile / beneficiile rămân în sarcina locatorului. Locatarul plătește costurile de întreținere.
Leasing de capital
În schimb, un contract de închiriere de capital este mai mult ca un împrumut pe termen lung sau drept de proprietate. Activul este tratat ca fiind deținut de locatar și este înregistrat în bilanț. Leasingurile de capital sunt contabilizate ca datorii. Se amortizează în timp și suportă cheltuieli cu dobânzile. Alte caracteristici includ:
- Dreptul de proprietate: Se poate transfera către locatar la sfârșitul termenului de închiriere. Opțiune de cumpărare la scară largă: Permite locatarului să cumpere un activ la o valoare mai mică decât valoarea de piață. Termen: este egal sau depășește 75% din durata de viață utilă estimată a activului. Valoarea actuală: PV-ul plăților de leasing este egal sau depășește 90% din costul inițial al activului. Contabilitate: Leasing considerat ca un activ (activ închiriat) și datorie (plăți de leasing). Plățile sunt afișate în bilanț. Impozit: As proprietarul, locatarul solicită cheltuieli cu amortizarea și cheltuielile cu dobânzile. Riscuri / beneficii: transferate către locatar. Locatarul plătește întreținere, asigurare și impozite.
Cheie de luat cu cheie
- Un leasing operațional este un contract care permite utilizarea unui activ, dar nu transmite drepturi de proprietate asupra activului. Normele GAAP reglementează contabilitatea contractelor de leasing operațional. O nouă regulă FASB, în vigoare din 15 decembrie 2018, prevede că toate contractele de închiriere - cu excepția cazului în care acestea sunt mai scurte de 12 luni - trebuie să fie recunoscute în bilanț.
Care este efectul noii reguli FASB
Începând cu 15 decembrie 2018, FASB și-a revizuit regulile de contabilitate de închiriere. Cel mai semnificativ, standardul solicită acum ca toate contractele de închiriere - cu excepția închirierilor pe termen scurt, mai mici de un an - să fie valorificate. Alte modificări includ următoarele:
- Există o diferență în testul cu linii strălucitoare care ajută la determinarea dacă un locatar are sau nu dreptul de a controla activul identificat. Există o nouă definiție a costurilor indirecte care ar putea duce la valorificarea a câtorva costuri indirecte. Pentru ca vânzarea sau leasing-ul să aibă loc, transferul activului trebuie să îndeplinească anumite cerințe de recunoaștere a veniturilor. Noua regulă necesită un număr semnificativ de informații noi privind situațiile financiare, atât cantitative cât și calitative, pentru ambele părți.
