Ce este o dispoziție de calificare?
Dispoziția calificativă se referă la o vânzare, transfer sau schimb de stocuri care se califică pentru un tratament fiscal favorabil. De obicei, persoanele fizice achiziționează acest tip de acțiuni printr-o opțiune de stocuri stimulente (ISO) sau printr-un plan calificat de cumpărare a stocurilor de angajați (ESPP). Un ESPP calificat necesită aprobarea acționarilor înainte de a fi implementat. Mai mult, toți membrii planului trebuie să aibă drepturi egale în plan.
Cheie de luat cu cheie
- O dispoziție care se califică este vânzarea sau transferul de stocuri care se califică pentru un tratament fiscal favorabil. Acțiunile implicate în dispoziții de calificare sunt obținute în mod tradițional printr-un plan de cumpărare de stocuri de salariați (ESPP) sau printr-o opțiune de stocuri stimulente (ISO). Opțiunile de acțiuni care nu sunt statutare (OPS) nu se califică pentru tratamentul impozitului pe câștigurile de capital și sunt impozitate la nivelul veniturilor obișnuite.EPP-urile și ISO-urile sunt utilizate de companii pentru a atrage și a păstra personal talentat.
Cum funcționează dispoziția calificativă
Pentru a fi o dispoziție calificată, angajatul trebuie să își vândă poziția la cel puțin un an de la exercitarea stocului și la doi ani de la acordarea opțiunii de acțiune stimulentă (ISO) sau la doi ani de la începutul perioadei de ofertă ESPP.
De exemplu, să presupunem că opțiunile ISO ale lui Cathy au fost acordate 20 septembrie 2018, iar ea le exercită pe 20 septembrie 2019. În acest scenariu, Cathy trebuie să aștepte până pe 20 septembrie 2020, înainte să poată raporta un câștig de capital pe termen lung.
Tratamentul câștigurilor de capital pentru o dispoziție calificativă se aplică valorii vânzării reprezentată de diferența dintre prețul de exercițiu al acțiunii opțiunii și prețul de piață la care acțiunea a fost vândută. De exemplu, dacă Tim exercită 1.000 de opțiuni ISO la 10 USD pe acțiune și le vinde pentru 30 de dolari pe acțiune, el va raporta, în consecință, un câștig de capital de 20.000 $ (acțiuni de 20 x 1000 USD).
Opțiunile de acțiuni care nu sunt statutare (OMS) nu se califică pentru tratamentul impozitului pe câștigurile de capital și sunt impozitate la venituri ordinare. Emiterea unui pachet de compensare care include ISO-uri și un ESPP calificat ajută companiile să atragă și să păstreze personal de top. De asemenea, aliniază managementul companiei și angajații-cheie cu acționarii săi, întrucât toți doresc ca compania să aibă succes și să crească prețul acțiunilor.
Unele companii nu oferă ISO-uri, pentru că, contrar planurilor de opțiuni care nu sunt statutare (sau necalificate), nu există nicio deducere fiscală pentru companie atunci când sunt exercitate opțiunile.
consideratii speciale
„Elementul de negociere” se referă la o opțiune care poate fi exercitată sub prețul curent de piață, care oferă angajatului un profit imediat. Un angajat care exercită o opțiune neregulată trebuie să raporteze elementul de negociere ca venit obținut, care este supus impozitului pe venit. Trebuie remarcat faptul că angajații care dețin ISO-uri nu au obligația de a raporta elementul de negociere decât după ce își vând acțiunile.
Elementul de negociere este raportat ca venit obișnuit dacă acțiunile au fost vândute imediat după ce au fost exercitate (o dispoziție de descalificare). În schimb, elementul de negociere este raportat ca un câștig de capital pe termen lung dacă vânzarea a fost executată la un an de la exercitarea opțiunilor și la doi ani de la data acordării (dispoziție de calificare).
Elementul de negociere pentru OPS se adaugă la venitul alternativ minim impozabil al unei persoane, care are o taxă forfetară menită să asigure că toată lumea își plătește cota justă de impozite, în ciuda strategiilor de minimizare fiscală.
Distribuție de calificare vs. Distribuție de descalificare
O distribuție de descalificare este vânzarea sau schimbul de acțiuni primite de la un ISO sau ESPP înainte de împlinirea perioadei de deținere. Perioada de deținere ISO este de un an de la data exercițiului sau de doi ani de la data acordării sau doi ani de la data ofertei ESPP. Câștigurile sau pierderile realizate într-o dispoziție de descalificare sunt impozitate la o rată mai mare.
Dacă acțiunile ESPP sau ISO sunt vândute într-o dispoziție calificativă, suma de negociere este impozitată la rata câștigului de capital. Dispozițiile de descalificare sunt înregistrate la nivelul impozitului pe venit, care este în general mai mare decât impozitul pe câștigurile de capital.
