DEFINIȚIA SUMA recunoscută
Suma recunoscută, în scop fiscal, este venitul impozabil pe care îl primiți sau pierderea deductibilă pe care o suportați, care trebuie raportată la declarația fiscală și pe care trebuie să plătiți impozitul.
BREAKING DOWN Suma recunoscută
Când vindeți proprietatea dvs., suma realizată este prețul de vânzare pe care îl primiți mai puțin costurile de vânzare pe care le-ați plătit; iar suma recunoscută este suma realizată minus baza ajustată din proprietate. Baza ajustată este prețul de achiziție inițial, plus costurile pentru îmbunătățirile pe care le-ați făcut. Suma realizată atunci când prestați servicii reprezintă compensația pe care o primiți pentru serviciile dvs., mai puțin cheltuielile de marketing pe care le-ați efectuat pentru a debarca clientul. Suma recunoscută este suma realizată minus costurile de afaceri suportate pentru prestarea serviciilor.
Suma recunoscută pentru scopuri fiscale
Suma recunoscută în scopuri fiscale este determinată de Codul de venituri interne (IRC). Să presupunem că ai cumpărat o chitară Gibson Les Paul Standard din 1959 pentru 50.000 de dolari, ai cheltuit 10.000 USD pentru a o recondiționa și ai plătit 2.000 de dolari în comisioane și taxe pentru a o vinde la licitație pentru 100.000 de dolari. 100.000 de dolari primiți de la vânzare sunt veniturile dvs. de vânzări. Vânzările de 100.000 de dolari sunt mai puțin costurile pe care le-ați suportat pentru a vinde chitara. Suma dvs. de 98.000 USD realizată mai puțin baza de costuri de 50.000 USD ajustată cu îmbunătățiri de 10.000 USD este suma recunoscută de 38.000 USD. Suma recunoscută de 38.000 USD este câștigul pe care îl veți utiliza pentru a determina valoarea impozitului pe care îl datorați pe vânzare. Faceți acest lucru prin înmulțirea sumei de 38.000 USD recunoscute de rata câștigurilor de capital. Presupunând că rata câștigurilor de capital pe termen lung este de 20%, impozitul pe care îl datorezi este de 7.600 USD.
Nerecunoașterea sumei realizate
IRC stabilește dacă și cât de mult recunoașteți ca venit impozabil sau pierdere deductibilă. Secțiunile IRC cunoscute sub denumirea de „prevederi de nerecunoaștere” scutesc venitul sau pierderea selectată de la recunoaștere. Un exemplu binecunoscut este câștigul din obligațiunile scutite de taxe. Dispozițiile care nu sunt recunoscute de asemenea scutesc tranzacțiile selectate de la recunoaștere. Un exemplu binecunoscut este vânzarea reședinței dvs. principale. Iată cum funcționează. Să presupunem că, după scăderea cheltuielilor de vânzare, realizezi 1.000.000 de dolari din vânzarea unei case. Dacă ați cumpărat casa pentru 300.000 USD, trebuie să recunoașteți un câștig de capital de 700.000 USD. Cu toate acestea, dacă locuința pe care ați vândut-o a fost reședința dvs. principală, excluderea câștigului de vânzare a casei scutește până la 250.000 USD din câștig dacă sunteți singur și până la 500.000 USD din câștig dacă sunteți căsătorit. Excluderea reduce suma recunoscută de la 700.000 USD la 450.000 USD dacă sunteți single și la 200.000 $ dacă sunteți căsătorit.
Amânarea sumei recunoscute
IRC determină, de asemenea, când o sumă este recunoscută. Secțiunile IRC cunoscute sub denumirea de „dispoziții de amânare” amână recunoașterea câștigului ulterior. Amânarea se realizează prin adăugarea câștigului din proprietatea pe care ați vândut-o în baza proprietății pe care ați achiziționat-o. În acest fel, obligația fiscală pentru câștig este amânată până când proprietatea este cedată ulterior într-o vânzare impozabilă. Să presupunem că transferați proprietăți de închiriere în valoare de 600.000 USD și, în schimb, primiți proprietăți de închiriere în valoare de 500.000 USD și un câștig realizat de 100.000 USD. Acesta este un schimb similar. O dispoziție de amânare amână recunoașterea câștigului dvs. realizat. Câștigul realizat de 100.000 USD este adăugat la baza proprietății de închiriere pe care ați achiziționat-o în schimb. Câștigul nu va fi recunoscut până când nu aruncați ulterior proprietatea de închiriere într-o vânzare impozabilă. O altă dispoziție de amânare cunoscută sub numele de „conversie involuntară” vă permite să amânați recunoașterea câștigului realizat din veniturile de asigurare care depășesc valoarea proprietății pierdute într-un incendiu sau inundație, atât timp cât folosiți încasările de asigurare pentru a cumpăra proprietăți de înlocuire. Câștigul realizat este adăugat la baza proprietății de înlocuire și nu este recunoscut până când nu aruncați ulterior proprietatea de înlocuire într-o vânzare impozabilă.
Suma recunoscută pentru scopurile de raportare financiară în conformitate cu GAAP
Până în prezent, acest articol s-a concentrat asupra sumei recunoscute în scopuri fiscale în cadrul IRC. Cu toate acestea, sumele sunt recunoscute și în scopuri de raportare financiară în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP). Suma recunoscută în scopuri fiscale este probabil diferită de cea a raportărilor financiare, deoarece IRC și GAAP utilizează metode contabile diferite pentru a o determina. IRC, folosind contabilitatea de numerar, recunoaște sumele ca venituri atunci când sunt primite și ca cheltuieli atunci când sunt plătite. GAAP, folosind contabilitatea de angajare, recunoaște sumele ca venituri atunci când sunt câștigate și ca cheltuieli atunci când sunt efectuate. Aceasta înseamnă că IRC și GAAP vor recunoaște aceleași sume în momente diferite. De exemplu, presupunem că o companie face două vânzări. În prima vânzare, clientul plătește 80 USD pentru bunuri în decembrie 2017, iar Compania livrează bunurile în februarie 2018. În a doua vânzare, Compania livrează bunuri pe credit în decembrie 2017, iar clientul plătește 100 USD pentru acestea în februarie 2018. Pentru în contabilitate în numerar și în scopuri fiscale, suma recunoscută este de 80 USD plătită în decembrie la prima vânzare și 100 USD plătită în februarie la a doua vânzare. Pentru scopuri de contabilitate și raportare financiară, suma recunoscută este de 100 USD câștigați în decembrie la a doua vânzare și 80 USD câștigați în februarie la prima vânzare.
Diferențe temporare și permanente în sumă recunoscute
Exemplul de mai sus arată cum timpul de recunoaștere poate diferi între cele două metode. Uneori aceste diferențe sunt permanente și alteori sunt temporare. În exemplul de mai sus, diferențele sunt temporare, deoarece, până în februarie 2018, ambele metode au recunoscut 180 USD pentru cele două vânzări. Cu toate acestea, în 2017, 80 USD pentru prima vânzare și 0 dolari pentru a doua vânzare au fost recunoscuți ca venituri impozabile la declarația fiscală din 2017 a companiei, în timp ce 0 dolari au fost recunoscuți pentru prima vânzare și 100 USD au fost recunoscuți pentru a doua vânzare în situațiile financiare ale companiei din 2017. Reconcilierea diferențelor temporare necesită ajustări contabile complicate în conformitate cu GAAP. Aceste ajustări sunt cunoscute sub denumirea de alocări de impozit pe venit inter-perioade și diferențele temporare descrise sunt raportate în situația financiară a companiei ca active impozite amânate sau obligații privind impozitul pe profit amânat.
