Ce este un impozit amânat?
Elementele din bilanțul unei companii care pot fi utilizate pentru a reduce veniturile impozabile în viitor se numesc active de impozitare amânată. Situația se poate întâmpla atunci când o întreprindere a plătit impozite sau a plătit impozite în avans pe bilanțul său. Aceste taxe sunt în cele din urmă returnate afacerii sub formă de scutire de impozite. Prin urmare, plata în exces este considerată un activ pentru companie. Un activ cu impozitul amânat este opus unei datorii pentru impozitul amânat, care poate crește valoarea impozitului pe venit datorat de o companie.
Activ privind impozitul amânat
Înțelegerea activelor din impozitul amânat
Activele pentru impozitele amânate sunt adesea create datorită impozitelor plătite sau reportate, dar nu sunt încă recunoscute în contul de profit. De exemplu, impozitele amânate pot fi create datorită faptului că autoritățile fiscale recunosc venituri sau cheltuieli în momente diferite decât cea a unui standard de contabilitate. Acest activ ajută la reducerea obligațiilor fiscale viitoare ale companiei. Este important de menționat că un activ de impozitare amânată este recunoscut numai atunci când se preconizează că diferența dintre valoarea pierderii sau deprecierea activului va compensa profitul viitor.
Cheie de luat cu cheie
- Un activ de impozitare amânată este un element din bilanț care rezultă din plata în exces sau din plata în avans a impozitelor.Este opusul unei datorii privind impozitul amânat, care reprezintă impozitele pe venit datorate. și reguli contabile sau atunci când există o reportare a pierderilor fiscale. Începând cu anul 2018, majoritatea companiilor pot reporta un activ de impozitare amânată la nesfârșit.
Un activ cu impozitul amânat poate fi comparat conceptual cu chiria plătită în avans sau cu primele de asigurare rambursabile; în timp ce afacerea nu mai are bani la îndemână, are o valoare comparabilă, iar acest lucru trebuie reflectat în situațiile sale financiare.
Modul în care apar impozitele amânate
Cel mai simplu exemplu de impozit amânat este reportarea pierderilor. Dacă o afacere are o pierdere într-un exercițiu financiar, de obicei este autorizată să utilizeze această pierdere pentru a-și reduce venitul impozabil în următorii ani.În acest sens, pierderea este un activ.
Un alt scenariu în care apar active fiscale amânate este atunci când există o diferență între regulile contabile și normele fiscale. De exemplu, impozitele amânate există atunci când cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit înainte ca acestea să fie solicitate să fie recunoscute de autoritățile fiscale sau atunci când veniturile sunt supuse impozitelor înainte de a fi impozabile în contul de profit. normele fiscale pentru active și / sau pasive sunt diferite, există o oportunitate pentru crearea unui activ de impozitare amânată.
Exemplu practic de calcul al impozitului amânat
O companie producătoare de calculatoare estimează, pe baza experienței anterioare, că probabilitatea ca un computer să fie trimis înapoi pentru reparațiile de garanție în anul următor este de 2% din producția totală. Dacă venitul total al companiei în primul an este de 3.000 $ și cheltuiala de garanție din cărțile sale este de 60 $ (2% x 3.000 $), atunci venitul impozabil al companiei este de 2.940 USD. Cu toate acestea, majoritatea autorităților fiscale nu permit companiilor să deducă cheltuielile pe baza garanțiilor preconizate; astfel compania este obligată să plătească impozite pe suma totală de 3.000 USD.
Dacă cota de impozit pentru companie este de 30%, diferența de 18 $ (60 x 30% USD) între impozitele plătite în contul de profit și impozitele efective plătite autorităților fiscale este un activ de impozitare amânată.
Considerații importante pentru impozitele amânate
Există câteva caracteristici cheie ale activelor pentru impozitul amânat. În primul rând, începând cu anul fiscal 2018, acestea pot fi reportate la nesfârșit pentru majoritatea companiilor, dar nu mai pot fi reduse.
Al doilea lucru de luat în considerare este modul în care ratele de impozitare afectează valoarea imobilizărilor amânate. Dacă rata impozitului crește, funcționează în favoarea companiei, deoarece valorile activelor cresc și ele, oferind astfel o pernă mai mare pentru un venit mai mare. Dar dacă rata impozitului scade, valoarea activului fiscal scade și ea. Aceasta înseamnă că este posibil ca compania să nu poată folosi întreaga prestație înainte de expirarea termenului.
