Cum se calculează bunăvoința
Fondul comercial este un activ intangibil pentru o companie. Este disponibil într-o varietate de forme, inclusiv reputație, marcă, nume de domeniu, proprietate intelectuală și secrete comerciale.
Alocarea unei valori numerice pe fondul comercial poate fi dificilă. Cu toate acestea, nevoia de a determina fondul comercial apare adesea atunci când o companie cumpără o altă firmă, o filială a unei alte firme sau un aspect intangibil al activității respectivei firme. Există două moduri diferite de a calcula bunăvoința.
Cheie de luat cu cheie
- Fondul comercial este un activ intangibil și vine într-o varietate de forme, inclusiv reputație, marcă, nume de domeniu și proprietate intelectuală. Necesitatea determinării fondului comercial apare adesea atunci când o companie cumpără o altă firmă. a contraprestației transferate de la dobânditor către achizitor și active identificabile nete achiziționate.
Înțelegerea bunăvoinței
Conceptul de bunăvoință în afacerile se întoarce de cel puțin un secol. Una dintre primele definiții a apărut în Legile lui Halsbury din Anglia, o enciclopedie cuprinzătoare care datează din 1907. Actuala Halsbury (a 4-a ediție, Vol. 35), afirmă că:
În listarea fondului comercial în situațiile financiare de astăzi, contabilii se bazează pe termenii mai prozaici și mai limbi ai Standardelor internaționale de raportare financiară (IFRS). IAS 38, „Imobilizări necorporale”, nu permite recunoașterea fondului comercial creat intern (mărci de producție interne, mastheads, titluri de publicare, liste de clienți și elemente similare în substanță). Singura formă acceptată de bunăvoință este cea care a dobândit extern, deși combinații de afaceri, achiziții sau achiziții.
De exemplu, în 2010, Reuters a raportat că Facebook (FB) a cumpărat numele de domeniu fb.com pentru 8, 5 milioane USD de la American Farm Bureau Federation. Valoarea unică a unui nume de domeniu este numele sau (în acest caz) inițialele. Deci, întreaga sumă plătită pentru aceasta poate fi considerată bunăvoință, iar Facebook ar fi recunoscut-o ca atare în bilanț. Cu toate acestea, înainte de achiziție, Federația Americană a Biroului Agricol nu putea recunoaște fb.com ca bunăvoință în bilanțul său - bunăvoința trebuie să provină dintr-o sursă externă, nu una internă, nu uitați.
Cum se calculează bunăvoința
Calcularea bunăvoinței
Conform IFRS 3, „Combinări de afaceri”, fondul comercial este calculat ca diferența dintre suma de contraprestație transferată de la achizitor la activele nete identificabile nete. Formula generală pentru calcularea fondului comercial conform IFRS este:
Fond comercial = (C + NCI + FV) −NAwhere: C = Considerație transferatăNCI = Valoarea dobânzii care nu controleazăFV = Valoarea justă a capitalurilor proprii anterioare
Interesele necontrolate în calculul fondului comercial
Metoda de calcul a bunăvoinței este simplă. Acolo unde apar ridurile vine în măsurarea uneia dintre variabile. După cum vedeți, cantitatea de dobândă care nu controlează (NCI) joacă un rol semnificativ în formula de calcul a fondului comercial. Un interes necontrolat este o poziție de proprietate minoritară într-o companie prin care poziția nu este suficient de substanțială pentru a exercita controlul asupra companiei.
În conformitate cu IFRS 3, există două metode pentru măsurarea interesului care nu controlează:
- Valoarea justă sau metoda de fond comercial complet Cota-parte proporțională a dobânzii care nu controlează activul net identificabil al dobânditorului
După cum se întâmplă, aceste două metode pot da rezultate diferite.
Exemplu: „A Inc.” achiziționează „B Inc.”, acceptând să plătească 150 de milioane de dolari (contravaloarea transferată) pentru a obține o dobândă de 90% pentru B. Valoarea justă a dobânzii care nu controlează este de 16 milioane de dolari. De asemenea, să stabilim că valoarea justă a activelor nete identificabile care trebuie achiziționate este de 140 de milioane de dolari și că nu există interese anterioare din capitaluri proprii.
Folosind metoda 1 de măsurare a NCI, valoarea fondului comercial este de 26 milioane USD (150 milioane USD + 16 milioane USD - 140 milioane USD).
Conform celei de-a doua metode de măsurare a NCI, luăm în considerare 10% din B pe care A nu a dobândit-o. Drept urmare, valoarea fondului comercial este de 24 de milioane de dolari (150 de milioane + - 140 de milioane de dolari). Astfel, există o diferență de 2 milioane USD între valoarea fondului comercial calculat conform celor două metode.
consideratii speciale
Deși fondul comercial este prima plătită peste valoarea justă a unei entități în timpul unei tranzacții, valoarea fondului comercial nu poate fi vândută sau cumpărată ca un activ intangibil în sine.
Fondul comercial poate fi dificil să-și determine prețul, deoarece este compus din valori subiective. Tranzacțiile care implică fondul comercial pot avea un risc substanțial ca societatea achizitoare să poată supravalua fondul comercial în achiziție și să plătească în cele din urmă prea mult pentru entitatea dobândită.
Cu toate acestea, în ciuda faptului că este intangibil, fondul comercial este cuantificabil și este o parte foarte importantă în evaluarea unei companii.
