Cum funcționează planurile de compensare amânate necalificate
Un plan de compensare amânată necalificat (NQDC) permite unui furnizor de servicii (de exemplu, un angajat) să câștige salarii, bonusuri sau alte compensații într-un an, dar să primească câștigurile - și să amâne impozitul pe venit - într-un an ulterior. Făcând acest lucru, veți obține venituri în viitor (adesea după ce au părăsit forța de muncă) și poate reduce impozitul datorat pe venit dacă persoana se află într-o categorie de impozitare mai mică atunci când primește compensația amânată.
Cheie de luat cu cheie
- O compensație amânată necalificată (NQDC) este o compensație obținută de un angajat, dar care încă nu a primit de la angajatorul lor. documentul (planurile) pentru a specifica suma care trebuie plătită, programul de plată și evenimentul declanșator care va avea ca rezultat plata; și pentru ca angajatul să facă o alegere irevocabilă pentru a amâna compensațiile înainte de anul în care se obține compensația. Beneficiile fiscale prevăzute pentru planurile NQDC sunt realizate numai dacă planul se conformează cerințelor legii fiscale, iar alte restricții pot deveni oneroase.
Condițiile planului NQDC
Planurile de compensare amânate pot fi calificate sau necalificative. Tipul necalificat este creat de un angajator pentru a permite angajaților să amâne compensațiile pe care le au un drept obligatoriu legal de a primi. Există mai multe varietăți de planuri NQDC (denumite și planuri 409A după secțiunea din codul fiscal care le reglementează, introdusă în 2004); cel discutat aici este planul de bază nefondat pentru amânarea unei părți din compensațiile anuale (cel mai comun tip).
Legea fiscală impune ca planul să răspundă tuturor din următoarele condiții:
- Planul este scris în scris. Documentul (documentele) planului specifică, în momentul în care o sumă este amânată, suma care trebuie plătită, programul de plată și evenimentul declanșator care va avea ca rezultat plata. Există șase evenimente de declanșare admisibile: o dată fixă, separarea de serviciu (de exemplu, pensionarea), schimbarea proprietății sau a controlului companiei, handicap, deces sau o situație de urgență neprevăzută. Alte evenimente, cum ar fi necesitatea de a plăti scolarizarea pentru un copil, o modificare a stării financiare a companiei sau o factură fiscală grea, nu sunt evenimente de declanșare admisibile. Angajatul face o alegere irevocabilă pentru a amâna compensațiile înainte de anul în care este obținută compensația. Cu toate acestea, o regulă electorală de amânare specială se aplică plăților de comisioane.
Planul NQDC poate impune și condiții, cum ar fi abținerea de a concura cu compania sau furnizarea de servicii de consultanță după pensionare.
Suma amânată câștigă o rată de rentabilitate rezonabilă determinată de angajator la momentul efectuării amânării. Aceasta poate fi rata de rentabilitate a unui activ sau a unui indicator efectiv - să spunem, rentabilitatea indicelui Standard & Poor's 500. Astfel, atunci când se efectuează distribuții, acestea includ atât compensația, cât și ceea ce înseamnă câștiguri din acea compensație (deși nu există câștiguri reale; este doar o înregistrare de evidență).
Încălcarea condițiilor stricte din lege declanșează rezultate dure. Toate compensațiile amânate devin impozabile imediat. Mai mult, există o penalitate de 20%, plus dobânda, percepută pentru această sumă.
Exemple de planuri NQDC
Planurile NQDC se referă la planuri suplimentare de pensionare executivă (SERP), planuri de amânare voluntară, planuri 401 (k), planuri de beneficii în exces și aranjamente de capitaluri proprii, planuri de bonusuri și planuri de compensare.
Salariile profesorilor sunt planuri de compensare necalificate care îndeplinesc cerințele secțiunii 409A IRC. Dacă un profesor câștigă 54.000 USD pe an și lucrează de la 1 august 2016 până la 31 mai 2017, câștigă 5.400 USD pe lună. Dacă profesorul este plătit doar pentru lunile în care a lucrat, ea este plătită 5.400 USD pe lună timp de 10 luni. Dacă totuși, ea este plătită peste 12 luni, câștigă 4.500 de dolari pe lună.
În exemplele date mai sus, cu un salariu de 10 luni, profesoara câștigă 27.000 USD în 2016 și 27.000 USD în 2017. Cu un salariu de 12 luni, câștigă 22.500 USD în 2016 și 31.500 dolari în 2017. Pe baza orelor lucrate, dacă este a plătit un salariu de 12 luni, o muncă în valoare de 4.500 USD efectuată în 2016 este plătită în 2016. În conformitate cu secțiunea IRC 409A, 4.500 USD din 2016 este considerată o compensație amânată necalificată care îndeplinește cerințele codului.
Avantaje pentru angajatori
Deoarece planurile NQDC nu sunt calificate, ceea ce înseamnă că nu sunt acoperite de Legea privind securitatea veniturilor la pensionare a angajaților (ERISA), acestea oferă o cantitate mai mare de flexibilitate pentru angajatori și angajați. Spre deosebire de planurile ERISA, angajatorii pot alege să ofere planuri NQDC doar executivilor și angajaților cheie care sunt cel mai probabil să utilizeze și să beneficieze de acestea. Nu există reguli de nediscriminare, prin urmare nu este necesar să fie oferite amânări pentru clasare și dosar. Acest lucru oferă companiei o flexibilitate considerabilă în adaptarea planului său. Planurile sunt de asemenea folosite ca „cătușe de aur” pentru a menține personalul evaluat la bord, deoarece părăsirea companiei înainte de pensionare poate duce la pierderea prestațiilor amânate.
Un plan NQDC poate fi un element favorabil fluxului de numerar, întrucât compensațiile acumulate nu sunt plătibile până în viitor. Cu toate acestea, compensația nu este deductibilă din punct de vedere fiscal pentru companie până când nu este efectiv plătită.
Costurile de configurare și administrare a unui plan NQDC sunt minime. Odată achitate taxele legale și contabile inițiale, nu există costuri anuale speciale și nu sunt necesare înregistrări la Serviciul de venituri interne (IRS) sau alte agenții guvernamentale.
Avantaje pentru angajați
Economii și beneficii fiscale nelimitate
IRS impune restricții stricte asupra sumei de bani pe care o contribuiți la un plan de pensionare calificat, cum ar fi un 401 (k). Planurile de compensare amânate nu au astfel de limite mandatate federal, deși angajatorii pot specifica o limită de contribuție bazată pe compensația dvs. Dacă sunteți un angajat extrem de compensat, puteți maximiza contribuțiile la 401 (k) dvs. și apoi puteți continua să economisiți economiile la pensie printr-un plan NQDC fără restricții.
Capacitatea de a amâna orice sumă de compensare reduce și venitul dvs. anual impozabil. La rândul său, acest lucru vă poate pune într-o categorie fiscală mai mică, reducându-vă în continuare obligația fiscală în fiecare an. Cu toate acestea, compensațiile amânate sunt în continuare supuse impozitelor FICA și FUTA în anul în care este obținut.
Opțiuni de investiții
Multe planuri NQDC oferă opțiuni de investiții similare cu planurile 401 (k), cum ar fi opțiunile de fonduri mutuale și acțiuni. Planurile NQDC nu sunt doar conturi de depunere de lux pentru role mari. În schimb, vă permit să vă creșteți averea în timp. Cu toate acestea, puteți investi într-o scară mai mare, deoarece contribuțiile dvs. sunt nelimitate, crescând potențialul pentru câștiguri mai importante.
Dezavantaje pentru angajați
Planul de distribuție strict
Spre deosebire de 401 (k), trebuie să planificați în prealabil distribuțiile dintr-un plan NQDC. În loc să poți retrage fonduri după testare, trebuie să alegi o dată de distribuire la un moment dat în viitor. Trebuie să luați distribuții la data desemnată, indiferent dacă aveți nevoie de fonduri sau de modul în care se desfășoară piața. Acest lucru înseamnă că venitul dvs. impozabil pentru anul este crescut, iar momentul distribuției poate însemna că activele din portofoliul dvs. de investiții sunt lichidate în pierdere.
Planul NQDC poate permite o amânare ulterioară sau o schimbare a alegerilor (de exemplu, să primească compensații amânate la 70 de ani și nu la 65 de ani) doar în anumite condiții. Aceasta necesită ca alegerile ulterioare să fie făcute cu cel puțin 12 luni înainte de data la care inițial plățile ar urma să înceapă, ca modificările ulterioare ale alegerilor să întârzie data plății cel puțin cinci ani și ca alegerile să nu fie efective până la cel puțin 12 luni după ce este făcut.
Fără prevederi de retragere anticipată
Deși este descurajat, angajații care contribuie la 401 (k) sau alte planuri calificate au dreptul legal să retragă fonduri în orice moment. În timp ce distribuțiile efectuate înainte de o anumită vârstă pot suferi penalități fiscale, nimic nu vă împiedică să accesați fonduri în caz de urgență. În plus, majoritatea planurilor prevăd mai multe retrageri anticipate fără penalități dacă puteți dovedi dificultăți financiare.
În schimb, planurile NQDC nu au astfel de prevederi. Trebuie să retrageți fonduri conform programului de distribuție și nu mai devreme. Fondurile contribuite la un plan NQDC nu sunt accesibile înainte de data de distribuție desemnată, chiar dacă aveți o nevoie financiară de urgență pe care nu o puteți satisface prin alte mijloace.
Fără protecții ERISA
Deoarece planurile NQDC nu sunt acoperite de ERISA, nu li se acordă aceleași protecții de la creditori ca și alte planuri de pensionare. De fapt, în calitate de participant la un plan, nu dețineți niciun cont de niciun fel, deoarece angajatorul dvs. vă reduce compensațiile cu suma amânată, mai degrabă decât depunerea de fonduri într-un cont deținut la o instituție financiară. Suma amânării angajaților reprezintă o datorie în bilanțul angajatorului, făcând, în esență, ca NQDC să planifice un împrumut negarantat între angajatul creditor și angajatorul împrumutat.
Dacă planul este nefondat, trebuie să vă bazați pe promisiunea angajatorului de a plăti în viitor conform graficului de distribuție. Dacă angajatorul se confruntă cu perioade grele și trebuie să achite datoriile, fondurile care ar fi putut fi folosite pentru a plăti distribuțiile angajaților dvs. pot fi solicitate de către creditori. Planurile NQDC finanțate oferă mai multă protecție pentru contribuțiile angajaților, dar amânările sunt, în general, impozabile în anul în care au fost câștigate, anulând beneficiile fiscale pe care le oferă planurile nefondate.
Există un alt risc financiar: rata de rentabilitate plătită la compensația amânată. Un angajat poate fi capabil să obțină o rată mai mare de rentabilitate a sumei după impozitare fără amânare decât cea plătită în cadrul planului de compensare amânat.
Linia de jos
Un plan NQDC poate suplimenta sau înlocui un plan de pensionare calificat pentru a crea economii de pensionare pentru un angajat pe baza unei avantaje fiscale. Poate fi, de asemenea, utilizat pentru contractori independenți, directorii corporativi și alți non-angajați. Cu toate acestea, beneficiile fiscale prevăzute sunt realizate numai dacă planul este conform cu cerințele legii fiscale, iar alte restricții pot deveni oneroase.
