Ce este Spillover Dividend
Un dividend răspândit este un dividend care este anunțat într-un an, dar contabil ca parte a venitului unui alt an în scopuri fiscale federale. Acest lucru se întâmplă adesea când un anunț este anunțat aproape de sfârșitul anului calendaristic. O companie ar putea afirma, în decembrie 2010, că acționarii de înregistrare vor primi un dividend; dar plata efectivă a dividendului s-ar putea să nu se producă până în ianuarie 2011 sau un anumit timp în primul trimestru al anului 2011. În aceste cazuri, dividendul va fi considerat venit impozabil în anul în care a fost declarat, nu în anul în care a fost plătit.
Îndepărtarea dividendului de deversare
Un dividend de răspândire ar putea „revărta” în anul următor în termeni de plată către acționari; dar în ceea ce privește impozitele, această datorie va rămâne în anul în care a fost anunțat dividendul. De exemplu, ABC Corporation declară că acționarii de înregistrare din 15 decembrie 2010 au dreptul să primească un dividend de 2 USD pentru fiecare acțiune a acțiunilor ABC pe care le dețin, cu o dată de plată din 4 ianuarie 2011. În scopuri ale Serviciului de venituri interne, acționarii ar trebui să includă dividendul de 2 USD pe acțiune atunci când depun declarația fiscală anuală pentru 2010.
De ce ar putea să apară un dividend răspândit?
Procesul de stabilire și plată a dividendelor este supus nu numai discreției unei societăți, ci și regulilor bursei respective pe care este listată acțiunea. Există patru date importante referitoare la dividende: 1) data declarației (sau a anunțului), 2) data ex-dividendului (ex-dată), 3) data înregistrării (sau a deținătorilor de înregistrare) și 4) data plății (sau plătibile). Tabelul de mai jos prezintă fluxul unui dividend de la anunț la plată. Deoarece data plății efective poate fi stabilită până la o lună după data ex-dată, dividendele care sunt anunțate la sfârșitul anului calendaristic pot fi plătite în ianuarie (sau ulterior în primul trimestru) al anului următor.
Excepții de la regulile de impunere a dividendelor de răspândire
Cu toate acestea, pentru alte tipuri de entități, regulile fiscale pentru dividendele de răspândire sunt mai complicate. Pentru companiile de investiții înregistrate (RIC) - cum ar fi fondurile mutuale sau trusturile de investiții imobiliare (REIT); sau companii care sunt impozitate ca ele, cum ar fi companiile de dezvoltare a afacerilor (BDC) - Legea Statelor Unite spune că dividendele de răspândire trebuie declarate până în a 15- a zi a a noua lună după sfârșitul anului impozabil. De asemenea, acționarii sunt de obicei impozitați pe dividende în anul în care are loc plata efectivă a acestor dividende. Data scadenței pentru ca un CCR să-și depună declarația fiscală este a 15- a zi a celei de-a treia luni a exercițiului financiar următor. O companie poate obține o prelungire automată de depunere de șase luni dacă Formularul-7004 este depus înainte de scadența declarației fiscale. Deoarece RIC utilizează, de regulă, prelungirea de șase luni, înseamnă că efectiv RIC-urile au opțiunea de a declara dividendele de răspândire ca venituri impozabile cu nouă luni și jumătate după anul impozabil actual.
