Ce este un preț de transfer?
Prețul de transfer este prețul la care părțile conexe tranzacționează între ele, cum ar fi în timpul comerțului de bunuri sau a forței de muncă între departamente. Prețurile de transfer sunt utilizate atunci când entitățile individuale ale unei firme cu mai multe entități mai mari sunt tratate și măsurate ca entități administrate separat. Este comun ca corporațiile cu mai multe entități să fie consolidate pe baza de raportare financiară; cu toate acestea, acestea pot raporta fiecare entitate separat în scopuri fiscale.
Un preț de transfer poate fi, de asemenea, cunoscut sub numele de cost de transfer.
Cheie de luat cu cheie
- Prețurile de transfer care diferă de valoarea de piață vor fi avantajoase pentru o entitate, reducând în același timp profiturile celeilalte entități. Companiile multinaționale pot manipula prețurile de transfer pentru a muta profiturile în regiuni cu impozite mici. care necesită stabilirea prețurilor pe tranzacții similare efectuate între părți care nu au legătură.
Prețul de transfer
Cum funcționează prețurile de transfer
Un preț de transfer apare în scopuri contabile atunci când părțile afiliate, cum ar fi diviziunile dintr-o companie sau o companie și filiala acesteia, raportează propriile profituri. Atunci când aceste părți conexe trebuie să tranzacționeze între ele, se utilizează un preț de transfer pentru a determina costurile. În general, prețurile de transfer nu diferă mult de prețul pieței. Dacă prețul diferă, atunci una dintre entități este în dezavantaj și ar începe în final să cumpere de la piață pentru a obține un preț mai bun.
De exemplu, presupunem că entitatea A și entitatea B sunt două segmente unice ale companiei ABC. Entitatea A construiește și vinde roți, iar entitatea B asamblează și vinde biciclete. Entitatea A poate vinde, de asemenea, roți către entitatea B printr-o tranzacție intracompanială. Dacă entitatea A oferă entității B o rată mai mică decât valoarea de piață, entitatea B va avea un cost mai mic al bunurilor vândute (COGS) și câștiguri mai mari decât ar fi avut altfel. Totuși, acest lucru ar afecta și veniturile din vânzări ale entității A.
Dacă, pe de altă parte, entitatea A oferă entității B o rată mai mare decât valoarea de piață, atunci entitatea A ar avea venituri din vânzări mai mari decât ar fi fost vândută unui client extern. Entitatea B ar avea COGS mai mari și profituri mai mici. În oricare dintre situații, o entitate beneficiază în timp ce cealaltă este afectată de un preț de transfer care variază de la valoarea de piață.
Reglementările privind prețurile de transfer asigură corectitudinea și exactitatea prețurilor de transfer între entitățile conexe. Regulamentele aplică o regulă de tranzacție pe termen lung care prevede că companiile trebuie să stabilească prețuri pe baza tranzacțiilor similare efectuate între părți care nu au legătură. Este monitorizat îndeaproape în cadrul raportării financiare a unei companii.
Prețurile de transfer necesită o documentare strictă care este inclusă în notele de subsol la situațiile financiare pentru revizuire de către auditori, autorități de reglementare și investitori. Această documentație este atent examinată. Dacă este documentat în mod necorespunzător, acesta poate încărca compania cu taxe de impozitare sau retratare. Aceste prețuri sunt verificate îndeaproape pentru a se asigura că profiturile sunt înregistrate în mod corespunzător în cadrul metodelor de stabilire a prețurilor și a impozitelor aferente sunt plătite în consecință.
Considerație specială
Impozitarea internațională și prețurile de transfer
Prețurile de transfer sunt utilizate atunci când diviziunile vând mărfuri în tranzacții intracompaniale către divizii din alte jurisdicții internaționale. O mare parte a comerțului internațional se realizează de fapt în cadrul companiilor, spre deosebire de între companii care nu au legătură. Transferurile întreprinderilor efectuate la nivel internațional prezintă avantaje fiscale, ceea ce a determinat autoritățile de reglementare să se încrunte la utilizarea prețurilor de transfer pentru evitarea impozitelor.
Atunci când apare prețul de transfer, companiile pot manipula profiturile bunurilor și serviciilor, pentru a rezerva profituri mai mari într-o altă țară care poate avea o rată de impozitare mai mică. În unele cazuri, transferul de bunuri și servicii dintr-o țară în alta în cadrul unei tranzacții intracompaniene poate permite, de asemenea, unei companii să evite tarifele la bunurile și serviciile schimbate internațional. Legile fiscale internaționale sunt reglementate de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), iar firmele de audit din fiecare locație internațională audită în mod corespunzător situațiile financiare.
Exemplu de prețuri de transfer
Pentru a înțelege mai bine efectul prețurilor de transfer asupra impozitării, să luăm exemplul de mai sus cu entitatea A și entitatea B. Presupunem că entitatea A se află într-o țară cu impozit ridicat, în timp ce entitatea B se află într-o țară cu impozite mici. Ar beneficia organizația în ansamblu pentru ca mai multe dintre profiturile companiei ABC să apară în divizia entității B, unde compania va plăti impozite mai mici.
În acest caz, compania ABC poate încerca ca entitatea A să ofere un preț de transfer mai mic decât valoarea de piață către entitatea B atunci când le vinde roțile necesare pentru construirea bicicletelor. După cum s-a explicat mai sus, entitatea B ar avea apoi un cost mai mic al mărfurilor vândute (COGS) și câștiguri mai mari, iar entitatea A ar fi redus veniturile din vânzări și câștigurile totale mai mici.
Companiile vor încerca să mute o parte majoră a unei astfel de activități economice către destinații low cost pentru a economisi impozite. Această practică continuă să fie un punct major al discordiei dintre diferitele companii multinaționale și autoritățile fiscale, cum ar fi Serviciul de venituri interne (IRS). Diferitele autorități fiscale au fiecare obiectivul de a crește impozitele plătite în regiunea lor, în timp ce compania are scopul de a reduce impozitele generale.
