Care sunt impozitele pe venitul viitor?
Impozitele pe veniturile viitoare sunt impozite pe venit amânate de discrepanțe între, de exemplu, venitul net raportat pe o declarație și venitul net raportat în situațiile financiare.
Calculul venitului net folosind metode diferite sau în perioade de timp diferite rezultă din două cifre. Unul este în scop fiscal, iar celălalt este în scopuri financiare, iar impozitele vor fi diferite. În consecință, impozitele raportate pe situațiile financiare vor fi subestimate sau supraevaluate în raport cu impozitele raportate la o declarație fiscală. Această diferență creează o obligație viitoare de impozit pe venit sau beneficii în scopul raportării financiare.
Înțelegerea impozitelor pe veniturile viitoare
Impozitele pe veniturile viitoare sunt înregistrări contabile realizate prin ajustare sau inversare la o situație financiară pentru a ține cont de diferențele dintre venitul net recunoscut și raportat în scopuri fiscale și financiare. Autoritățile fiscale iau în considerare veniturile nete și, în cele din urmă, impozitele, într-un mod diferit decât companiile din rapoartele lor financiare. Principala diferență este atunci când vine vorba de valoarea sau momentul veniturilor sau al recunoașterii cheltuielilor.
Cheie de luat cu cheie
- Impozitele pe veniturile viitoare sunt impozite pe venit amânate de discrepanțe între, de exemplu, venitul net raportat pe o declarație și venitul net raportat în situațiile financiare. Impozitele pe venit sunt exprimate ca înregistrări contabile făcute prin ajustare sau inversare la o situație financiară pentru a contabiliza diferențele. între venitul net recunoscut și raportat în scopuri fiscale și financiare.
Metode diferite de contabilitate
Diferențele dintre raportarea tipului sau calendarul veniturilor și cheltuielilor prin contabilitate de angajare și metodele de contabilitate fiscală determină consecințe fiscale viitoare. Contabilitatea de angajare este standard pentru scopuri de raportare financiară. Contabilitatea fiscală este obișnuită pentru raportarea fiscală a Codului Veniturilor Interne (IRC). Suma nominală a viitoarelor impozite pe venit este egală cu diferențele înmulțite cu cota de impozitare aplicabilă.
Utilizarea directorilor de contabilitate general acceptate (GAAP) necesită ca, atunci când sunt raportate la situațiile financiare, veniturile obținute să se potrivească cu cheltuielile efectuate în aceeași perioadă. Veniturile și cheltuielile sunt recunoscute atunci când sunt câștigate sau efectuate. În schimb, principiile de contabilitate fiscală ale IRC recunosc în general venituri atunci când sunt primite și cheltuieli la plată. Diferențele pot fi permanente sau temporare.
Diferențe permanente vs. temporare
În unele cazuri, recunoașterea veniturilor sau cheltuielilor de către GAAP nu va fi niciodată recunoscută de IRC sau invers, ceea ce determină o diferență permanentă. De exemplu, atunci când GAAP recunoaște venitul dintr-o tranzacție (pentru a evalua și raporta datele de performanță) pe care IRC nu le recunoaște (din cauza unei prevederi care nu sunt recunoscute). În astfel de cazuri, veniturile și cheltuielile impozabile și financiare vor fi întotdeauna diferite. Prin urmare, aceste diferențe sunt permanente.
Diferențele temporare apar atunci când GAAP recunoaște venituri sau cheltuieli înainte sau după ce face IRC. Deoarece cele două folosesc metode diferite, evitarea diferențelor temporare se întâmplă numai atunci când se primesc venituri obținute, iar cheltuielile suportate sunt plătite simultan. Orice diferență în data primirii sau debitului determină raportarea în perioade de timp diferite.
Utilizarea unei înregistrări de inversare contabilă în aceeași perioadă în care tranzacția permite o intrare și recunoașterea potrivită atât prin metodele GAAP, cât și prin IRC. Potrivirea veniturilor și cheltuielilor în aceeași perioadă este rezervată prin finalizare, ceea ce determină venitul impozabil și cel financiar să fie același.
Obligații și beneficii fiscale viitoare
Există două tipuri de impozite pe venit viitoare, obligații viitoare de impozit pe venit sau beneficii viitoare de impozit pe venit. Obligațiile fiscale viitoare se numesc datorii pentru impozitul amânat. Aceste obligații fiscale viitoare sunt impozite suportate, dar care nu sunt încă datorate pe veniturile obținute, dar care așteaptă plata. Beneficiile fiscale viitoare se numesc impozite pe profit amânate. Aceste beneficii viitoare de impozit pe venit sunt impozite datorate pe veniturile primite, dar încă nu obținute. Pentru a identifica impozitul viitor ca datorie sau beneficiu, determinați dacă veniturile și cheltuielile impozabile cresc sau scad odată cu diferența temporară.
Impozitele pe veniturile viitoare sunt datorii pentru impozitul amânat atunci când venitul impozabil scade în raport cu veniturile financiare datorate diferențelor temporare și apoi crește la inversarea diferențelor temporare. O scădere urmată de o creștere înseamnă că în viitor vor fi datorate mai multe taxe. Pe scurt, scăderea relativă la debutul diferențelor temporare și creșterea relativă a inversării reprezintă o datorie fiscală.
Impozitele viitoare viitoare sunt impozite pe profit amânate atunci când venitul impozabil crește în raport cu veniturile financiare datorate diferențelor temporare și apoi scade odată cu inversarea diferenței temporare. O majorare urmată de o scădere înseamnă că în viitor vor fi datorate mai puține impozite. Pe scurt, o creștere relativă la debutul diferențelor temporare și o scădere relativă a inversării este un beneficiu fiscal.
