Ce este riscul inerent?
Riscul inerent este riscul reprezentat de o eroare sau o omisiune într-o situație financiară datorată unui alt factor decât un eșec al controlului intern. Într-un audit financiar, riscul inerent este cel mai probabil să apară atunci când tranzacțiile sunt complexe sau în situații care necesită un grad ridicat de judecată în ceea ce privește estimările financiare. Acest tip de risc reprezintă un scenariu cel mai rău, deoarece toate controalele interne în vigoare au eșuat.
Risc inerent
Înțelegerea riscului inerent
Riscul inerent este unul dintre riscurile pe care auditorii și analiștii trebuie să le caute atunci când examinează situațiile financiare, împreună cu riscul de control și de detectare. Când efectuează un audit sau analizează o afacere, auditorul sau analistul încearcă să înțeleagă natura afacerii în timp ce examinează riscurile de control și riscurile inerente. Dacă riscurile inerente și de control sunt considerate a fi mari, un auditor poate seta riscul de detectare la un nivel acceptabil de scăzut, pentru a menține riscul general de audit la un nivel rezonabil. Pentru a reduce riscul de detectare, un auditor va lua măsuri pentru îmbunătățirea procedurilor de audit prin selecții de audit țintite sau dimensiuni de eșantion crescut.
Companiile care operează în sectoarele extrem de reglementate, cum ar fi sectorul financiar, sunt mai susceptibile să aibă un risc inerent mai mare, mai ales dacă compania nu are un departament de audit intern sau are un departament de audit fără un comitet de supraveghere cu fond financiar. Riscul final reprezentat de companie depinde și de expunerea financiară creată de riscul inerent în cazul în care procesul de contabilizare a expunerii eșuează.
Tranzacțiile financiare complexe, precum cele întreprinse în anii care au dus la criza financiară din 2007-2008, pot fi dificil să înțeleagă chiar și cei mai inteligenți profesioniști financiari. Titlurile garantate de active, cum ar fi obligațiile cu datorii garantate (CDO), au devenit dificil de contabilizat, deoarece tranșele de diferite calități au fost reambalate din nou. Această complexitate poate îngreuna un auditor să facă opinia corectă, ceea ce la rândul său poate determina investitorii să considere o companie mai stabilă din punct de vedere financiar decât în realitate.
Important
Riscul inerent este cel mai mare atunci când conducerea trebuie să utilizeze o cantitate substanțială de judecată și aproximare în înregistrarea unei tranzacții sau când sunt implicate instrumente financiare complexe.
Exemplu de risc inerent
Riscul inerent este adesea prezent atunci când o companie eliberează situații financiare prospective, fie pentru investitori interni, fie pentru public în ansamblu. Din punct de vedere natural, finanțele care se bazează pe viitor se bazează pe estimările conducerii și pe judecățile de valoare, care prezintă un risc inerent. Acest tip de estimare trebuie dezvăluit utilizatorilor situațiilor financiare pentru claritate. (Pentru exemple suplimentare de risc inerent, consultați Exemple de risc inerent.)
