Ce este stocul de afaceri mici calificat (QSBS)?
Termenul stoc de afaceri mici calificat (QSBS) se referă la acțiunile unei întreprinderi mici calificate (QSB), așa cum este definit de Codul de venituri interne (IRC). O întreprindere mică calificată este o corporație internă C activă ale cărei active brute - evaluate la costul inițial - nu depășesc 50 de milioane USD și imediat după emiterea acțiunilor. Persoanele fizice pot primi beneficii fiscale dacă dețin QSBS atât timp cât îndeplinesc anumite criterii.
Cheie de luat cu cheie
- Stocul de afaceri mici calificat se referă la acțiunile unei întreprinderi mici calificate, așa cum este definit de Codul de venituri interne. QSBS este tratat în mod favorabil în scopul câștigului de capital dacă atât investitorul cât și compania îndeplinesc anumite cerințe. Cât de multă scădere de impozit va primi investitorul când au achiziționat stocul și cât timp l-au deținut. Investitorii care își vând QSBS înainte de sfârșitul perioadei de deținere solicitate pot amâna câștigurile de capital investind în QSBS-ul altei companii.
Înțelegerea stocului calificat pentru întreprinderi mici (QSBS)
Guvernul federal le permite persoanelor fizice să investească în întreprinderi mici, în conformitate cu secțiunea 1202 din Codul veniturilor interne. După cum sa menționat mai sus, un QSB este orice corporație internă C activă ale cărei active nu depășesc 50 de milioane de dolari la sau după emiterea de acțiuni. Doar anumite tipuri de companii se încadrează în categoria unei întreprinderi mici calificate. Firmele din sectoarele tehnologiei, vânzare cu amănuntul, en-gros și producție sunt eligibile ca QSB, în timp ce cele din industria ospitalității, serviciile personale, sectorul financiar, agricultura și minerit nu sunt.
Un stoc de afaceri mici calificat este orice stoc achiziționat de la o întreprindere mică calificată după 10 august 1993. În secțiunea 1202, câștigurile de capital din întreprinderile mici calificate sunt scutite de impozitele federale. Pentru a solicita beneficiile fiscale ale stocului calificat, trebuie să se aplice următoarele:
- Investitorul nu trebuie să fie o corporație. Investitorul trebuie să fi achiziționat stocul la emisia inițială și nu pe piața secundară. Investitorul trebuie să fi cumpărat stocul cu numerar sau proprietate sau să îl fi acceptat ca plată pentru un serviciu. au deținut stocul cel puțin cinci ani. Cel puțin 80% din activele societății emitente trebuie utilizate în operațiunile unuia sau mai multor tranzacții sau întreprinderi calificate.
Tratamentul fiscal pentru un stoc QSB depinde de momentul în care a fost achiziționată stocul și de cât timp a fost păstrat. Legea privind protecția americanilor împotriva taxelor fiscale (PATH Act) din 2015 permite investitorilor să excludă 100% din câștigurile de capital din stocurile de afaceri mici calificate. Excluderea are un plafon de 10 milioane de dolari sau de 10 ori baza ajustată a stocului - care este mai mare. Câștigurile peste această sumă sunt supuse unui impozit pe profitul de 28% din capital.
Stocul de afaceri mici calificat poate fi eligibil pentru o excludere a câștigurilor de capital de până la 100%.
În plus, există cerințe de menținere pentru excluderea completă a impozitului minim alternativ (AMT) și a impozitului pe venitul net al investițiilor (NII). AMT este de obicei impus persoanelor ale căror scutiri de impozit le-ar permite altfel să plătească impozite scăzute în mod disproporționat pentru cineva la nivelul venitului. Impozitul pe venitul net din investiții se aplică la suma mai mică dintre venitul net din investiții sau valoarea venitului brut ajustat (MAGI) depășită a limitei prestabilite. Urmărește o listă a modului în care se aplică excluderile:
- O excludere a câștigurilor de capital 100% pentru QSBS achiziționată după 27 septembrie 2010. Se aplică o excludere de 100% din câștigul de capital, care include și excluderi de la impozitul AMT și NII.A 75% excluderea câștigurilor de capital pentru QSBS dobândite între 18 februarie, 2009 și 27 septembrie 2010. Cu toate acestea, 7% din câștig este supusă AMT.A 50% excluderea câștigurilor de capital pentru QSBS dobândite în perioada 11 august 1993 și 17 februarie 2009. Cu toate acestea, 7% din câștigul este supus AMT.
consideratii speciale
Dacă cineva a investit 1, 5 milioane USD într-o pornire tehnică la 1 octombrie 2010 și ar deține acea investiție timp de cinci ani, și-ar putea vinde QSBS pentru până la 16, 5 milioane USD (10 x investiția inițială de 1, 5 milioane USD) + 1, 5 milioane USD, fără a datora impozit pe castiguri de capital. Odată ce deduc investiția inițială, au un câștig de capital de 15 milioane de dolari - niciunul nu este impozabil pe impozitul lor federal pe venit.
În mod similar, un investitor care a introdus 500.000 USD în aceeași pornire tehnologică ar putea să își vândă acțiunile cu până la 10, 5 milioane USD (10 milioane USD + 500 000 USD), fără impozit pe câștigul de capital de 10 milioane USD. Cu toate acestea, în cazul în care veniturile investitorului din vânzare au fost de 20 de milioane de dolari, o taxă pe câștigurile de capital de 28% ar fi aplicată câștigului suplimentar de 10 milioane de dolari.
Dacă un acționar dorește să își vândă stocul, dar nu l-a deținut pentru perioada minimă de păstrare de cinci ani, secțiunea 1045 din IRC le permite să amâne câștigul reinvestind veniturile din vânzarea acelui stoc de întreprinderi mici calificat într-un alt QSBS în cadrul 60 de zile. Aceasta deferează impozitul datorat pentru orice câștig de capital realizat pe QSBS inițial.
Tipuri de stocuri calificate pentru întreprinderi mici (QSBS)
Startup-urile calificate și întreprinderile existente calificate care doresc să-și extindă operațiunile pot strânge capital inițial sau suplimentar printr-o ofertă QSBS. Aceste companii pot utiliza, de asemenea, stocuri calificate pentru afaceri mici ca formă de plată în natură. Plățile în natură sunt frecvent utilizate pentru a compensa angajații pentru serviciile lor atunci când fluxul de numerar este minim. QSBS poate fi folosit și pentru a menține angajații și ca stimulent pentru a ajuta compania să crească și să aibă succes.
