Normele de risc sunt legile fiscale care limitează valoarea pierderilor pe care un investitor (cum ar fi un partener limitat) le poate pretinde. Doar suma efectiv riscată poate fi dedusă.
Încălcarea regulilor de risc
Pierderile generate de o investiție de afaceri pot fi deduse pentru a reduce obligația fiscală a unei entități. Pentru pierderile care trebuie deduse, codul fiscal prevede că investitorul trebuie să aibă riscuri în investiție. Un investitor care nu are niciun risc sau risc limitat în afacere este limitat în cantitatea de deducere pe care o poate solicita la returnarea sa. De exemplu, presupunem că o persoană investește 15.000 de dolari într-o afacere care crește în fum după câțiva ani. Riscul său în investiție, 15.000 USD, poate fi recunoscut ca o pierdere din declarația sa de impozit. Dacă persoana fizică se încadrează în nivelul de 24% pentru impozitul pe venit obișnuit la nivel federal și cu 6% la nivel de stat, atunci își poate reduce obligația fiscală cu (24% + 6%) x 15.000 USD = 4.500 USD.
Pentru a se asigura că pierderile revendicate sunt valabile, au fost create reguli de risc și adăugate la Secțiunea 465 din Codul veniturilor interne (IRC). Normele de risc sunt reguli speciale care împiedică investitorii să scrie mai mult decât suma pe care au investit-o într-o afacere, în general o entitate de transfer. Întreprinderile structurate ca fluxuri includ societăți S, parteneriate, societăți cu răspundere limitată, trusturi și fonduri. Normele de risc limitează orice deduceri la suma de bani pe care contribuabilul a avut riscul la sfârșitul anului fiscal în orice activitate pentru care contribuabilul nu a fost un participant material.
Un contribuabil poate deduce sume până la limitările la risc în orice an fiscal. Orice parte neutilizată a pierderilor poate fi reportată până când contribuabilul are venituri de risc suficient pozitive pentru a permite deducerea. De exemplu, presupunem că un investitor investește 15.000 USD în unități cu acțiuni limitate sau în unități de PL. Investitorul împarte profiturile sau pierderile activității proporțional cu alți parteneri și proprietari, așa cum este caracteristic pentru a investi în entități de transfer. Să presupunem că afacerea este în scădere, iar partea investitorului din pierderea suportată este de 19.000 USD. Întrucât nu poate decât să deducă investiția inițială în primul an, va avea o pierdere în exces care va fi suspendată și reportată. Pierderea în exces este cota sa din pierderea societății pe acțiuni minus investiția inițială, adică 4.000 de dolari. Dacă anul viitor va pune mai mulți bani în investiție, să zicem 10.000 USD, limita sa de risc va fi de 6.000 USD, deoarece pierderea suspendată este scăzută din investiția suplimentară.
