Ce este un împrumut pentru coroană?
Un împrumut pentru coroană este un împrumut fără dobândă fără o scadență. În mod obișnuit este făcut de către un adult cu o categorie de impozite cu venituri mari către o persoană aflată într-o categorie de impozite redusă sau minimă - ca un copil minor sau o altă rudă - pentru a evita sau a micșora interacțiunea fiscală pe fonduri. În 1984, Congresul și Curtea Supremă a SUA au închis lacunele care făceau astfel de împrumuturi atractive.
Cum funcționează un împrumut de coroană
Împrumuturile pentru coroană își iau numele de la Henry Crown, un bogat industrial și renumit filantrop din Chicago, care a folosit pentru prima dată împrumuturi la cerere ca mod de a transfera averea copiilor și nepoților săi. Împrumuturile la cerere nu au o scadență stabilită, astfel încât rambursarea lor devine scadentă numai la cererea creditorului. Persoanele care folosesc aceste împrumuturi au făcut, în mod obișnuit, pentru a profita de cota de impozitare diferită pe care copiii lor sau nepoții o vor plăti din veniturile investiționale ale banilor împrumutați.
În contextul legii fiscale actuale, avantajele unui împrumut fără coroană au dispărut; de fapt, destinatarul s-ar putea confrunta cu impozite pentru primirea „datoriei iertate”.
Structura financiară tipică a unei astfel de înțelegeri presupunea împrumutarea de fonduri unui copil sau nepotului. Aceste fonduri vor fi apoi investite într-un activ sau instrument financiar care oferă o rată a dobânzii sau o rată de rentabilitate ridicată. Deoarece împrumutatul ocupa de obicei o categorie de impozitare mai mică decât creditorul, valoarea impozitului datorat câștigurilor investiționale ar fi mult mai mică. Întrucât fondurile reprezentau mai degrabă un împrumut decât un cadou, creditorul ar putea evita să plătească impozite cadou pe valoarea împrumutului, iar creditorul ar putea evita expunerea la impozite pe dobândă, solicitând doar rambursarea capitalului.
Provocări la împrumuturile de coroană
Serviciul de venituri interne din SUA (IRS) a început să acorde împrumuturi Coroanei în anii '60. În 1973, a căutat să impună un impozit pe cadou pentru astfel de împrumuturi în valoare de 18 milioane de dolari, acordat trusturilor instituite pentru copii și alte rude apropiate de nimeni altul decât Lester Crown, unul dintre fiii lui Henry Crown. Lester Crown a contestat impozitul în Curtea de Impozite și a câștigat: Deși IRS a făcut apel, Curtea de Apel a SUA pentru Circumportul al șaptelea, în Crown împotriva comisarului, a confirmat decizia Curții Fiscale.
Cu toate acestea, câțiva ani mai târziu, IRS a prevalat într-un alt caz. În 1984, în cauza Dickman împotriva comisarului, Curtea Supremă a confirmat o hotărâre din Circuitul al 11-lea privind evaluarea unei taxe de cadouri pe împrumuturile fără dobândă, făcute de Paul și Esther Dickman copiilor lor și unei corporații familiale strâns deținute. Această hotărâre, împreună cu legislația suplimentară pentru închiderea unor lacune fiscale cu privire la împrumuturi cu rate ale dobânzii inferioare pieței din Legea privind reforma fiscală din 1984, au înlăturat efectiv stimulentul financiar de a acorda împrumuturi Coroanei.
Tratarea fiscală curentă a împrumuturilor de coroană
Deși există încă, un individ cu bogății bogate care dorește să beneficieze de împrumuturi acordate astăzi, probabil, nu ar găsi practica avantajoasă, înțeleptă de taxe. În conformitate cu secțiunea 7872 a Codului de venituri interne, IRS poate considera, în general, astfel de împrumuturi (și împrumuturi la cerere, în general), fie împrumuturi sub piață, fie împrumuturi de cadouri, în funcție de rata dobânzii percepute și natura plăților de dobândă renunțate la creditorul.
Din punct de vedere tehnic, aceasta înseamnă că o parte sau toate împrumuturile - principalul și / sau valoarea dobânzii ar fi putut fi percepute - sunt considerate „iertate”, iar datoriile iertate de un creditor sunt impozabile ca anularea veniturilor datoriei. Concluziile, în termeni practice: împrumuturile fără dobândă în general și împrumuturile Crown în special, fac obiectul impozitului.
