Principiile contabile general acceptate în SUA (GAAP) impun companiilor să respecte standardele uniforme de raportare care guvernează contabilitatea în Statele Unite. Cu toate acestea, companiile își completează din ce în ce mai mult raportarea GAAP cu situații financiare pro forma. Managementul susține că declarațiile GAAP nu oferă o imagine reală a operațiunilor companiei și ajustează declarațiile GAAP pentru a oferi investitorilor o mai bună înțelegere a problemelor financiare ale companiei. Ajustările obișnuite includ costurile de litigii, taxele de restructurare și alte elemente nerecurente. Spre deosebire de accentul pe GAAP pe tranzacțiile istorice, o companie poate utiliza declarații pro forma pentru a arăta proiecțiile veniturilor sale.
GAAP necesită o companie să raporteze orice pierderi sau câștiguri asociate cu litigiile care, de regulă, nu au caracter recurent și este puțin probabil să se repete în viitor. O companie care dorește să informeze investitorii cu privire la natura nerecurențială a litigiilor pregătește o declarație de venit pro forma pentru a ajusta câștigurile GAAP pentru orice câștiguri sau pierderi din litigii. De exemplu, Best Buy, un retailer de electronice, a înregistrat în 2014 un venit de 229 milioane USD, asociat cu decontarea ecranelor LCD. Deoarece acesta este un articol nerecurent, compania a scăzut acest câștig din profitul său operațional în contul de profit pro forma.
Alte elemente nerecurente pe care companiile tind să le utilizeze în ajustarea veniturilor GAAP pentru declarațiile proforme sunt costurile de restructurare. În 2014, Best Buy a raportat 159 de milioane de dolari din taxele asociate restructurării activității sale, iar compania nu se aștepta să suporte astfel de taxe în viitor. În contul său de profit pro forma, Best Buy a adăugat înapoi această taxă de restructurare la venitul său net.
Ocazional, situațiile financiare pro forma se referă la o metodă de prognoză prin care se utilizează numere financiare din anii doi sau trei anteriori. Conducerea companiei pregătește situații financiare pro forma pentru propuneri de fuziuni și achiziții, precum și cereri de împrumut.
Situația financiară pro forma este adesea o reprezentare mai exactă a rezultatelor și poziției financiare a companiei. Cu toate acestea, o companie ar putea abuza de declarațiile pro forma excluzând anumite taxe care aparțin cu adevărat în situația financiară. Un exemplu proeminent este compensarea bazată pe acțiuni.
Opțiunile de acțiuni nu pot reprezenta o taxă de numerar imediată pentru companie, deci ar putea exclude cheltuielile asociate cu opțiunile de acțiuni din extrasul proforma. Cu toate acestea, opțiunile de acțiuni sunt tranzacționate, au valoare și afectează veniturile companiei prin diluare. Ignorarea compensațiilor bazate pe acțiuni poate induce în eroare investitorii, mai ales dacă majoritatea compensațiilor angajaților sunt sub formă de opțiuni de acțiuni.
O companie susține că anumite taxe nu sunt repetate ar trebui să fie, de asemenea, luate cu grijă. Anumite companii suportă acuzații de litigii foarte frecvent datorită naturii inerente a activității, cum ar fi practicile medicale. Dacă aceste taxe reapar în fiecare an și compania le exclude din declarațiile pro forma, conducerea companiei poate induce în eroare investitorii săi.
